Когда экономия на взносах может обернуться доначислением?
22.05.2020 распечататьНекоторые компании, которые из-за эпидемии стали работать удаленно, пришли к мысли о том, что отдельные удаленные сотрудники вполне могут быть переведены с трудовых договоров на гражданско-правовые. Это даст возможность экономить на страховых взносах. Но не исключено, что контролеры заподозрят фирму в необоснованном уклонении от страховых взносов, и тогда доначислений и штрафов не избежать. Поэтому многое будет зависеть от того, как вы оформите бумаги. Читайте в нашей статье, на что нужно будет обратить внимание.
Экономия на взносах
Заключать гражданско-правовой договор (далее - ГПД) выгоднее, чем трудовой.
К ГПД можно отнести договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).
На вознаграждения по ГПД не нужно начислять страховые взносы в ФСС в размере 2,9 % (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ). Поэтому вознаграждения, выплачиваемые физлицам по ГПД, не включаются в базу для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Выплаты по ГПД в большинстве случаев не облагаются также и взносами на травматизм. Исключение – когда их уплата прописана в самом договоре. Таким образом, если говорить об экономии, то и на этих взносах можно будет сэкономить. Их тарифы зависят от степени профессионального риска и могут быть от 0,2 до 8,5 процентов от расчетной базы.
Тарифы страховых взносов
В 2020 году действуют такие общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ):
- на ОПС – 22 % в рамках предельной величины базы, которая составляет 1 292 000 руб., и 10 % при ее превышении;
- на ВНиМ – 2,9 % в рамках предельной величины базы, которая составляет 912 000 руб.;
- на ОМС – 5,1 %;
С 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Для малых предприятий тарифы взносов установлены так:
- на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- на ВНиМ – 0%;
- на ОМС – 5%.
Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30 %.
Пониженный тариф в размере 15 % применяется только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Кто сколько сэкономит при замене трудового договора на ГПД
Посмотрим на простом примере, какую экономию может получить фирма, если вместо трудовых договоров она будет заключать ГПД.
Пример расчета взносов и экономии при замене трудового договора на ГПД
Вариант 1 - малое предприятие
Фирма относится к МСП и платит страховые взносы по льготному тарифу.
Зарплата работника за апрель составляет 50 000 рублей. Взносы к уплате: 12 130 руб. x 30 % = 3 639 руб.
((50 000 руб.) - 12 130 руб.) x 15 % = 5 680,5
Итого за месяц взносов: 9 319,5 руб.
Если работника перевести на ГПД с той же оплатой, то страховые взносы составят:
12 130 руб. x 27,1 % = 3 287,23 руб.
((50 000 руб.) - 12 130 руб.) x 15 % = 5 680,5 руб.
Итого за месяц взносов: 8 967,73 руб.
Экономия 351,77 руб. (9 319,5 - 9 967,73).
Вариант 2 - обычное предприятие
Фирма не относится к МСП и платит взносы по общему тарифу.
Зарплата работника за апрель составляет 50 000 рублей.
Взносы к уплате составляют 15 000 руб. (50 000 руб. x 30 %).
Если работника перевести на ГПД с той же оплатой, то страховые взносы составят 13 550 руб. (50 000 руб. x 27,1 %).
Экономия 1 450 руб. (15 000 – 13 550).
Как видите, экономия есть и в том, и в другом случае, и она зависит от численности работников и их заработков. При большой численности и высоких заработках экономия на взносах может вылиться в приличную сумму. Хотя более существенную экономию получает фирма, которая платит страховые взносы по общему тарифу.
К чему могут придраться контролеры
На практике же контролеры нередко предъявляют фирмам претензии по поводу неуплаты страховых взносов, считая, что договор необходимо классифицировать как трудовой, а не гражданско-правовой. Поэтому у ГПД не должно быть признаков трудового.
Различия между двумя типами договоров смотрите в таблице.
| Основные условия договора | ГПД | Трудовой договор |
|---|---|---|
| Как называются стороны договора | Заказчик и Исполнитель либо Заказчик и Подрядчик | Работник и Работодатель |
| Права «работника» | Исполнитель имеет право привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц | Работник выполняет свои обязанности лично |
| Контроль и руководство | Контроль только на этапе приемки работ, услуг, промежуточных этапах. | Работник работает под контролем и управлением работодателя |
| Результат работы | Предусмотрен в договоре | Не предусмотрен договоре |
| Должность и должностные обязанности | Не предусмотрены договором | Указывается в договоре |
| Документооборот по договору | Акты, отчеты, спецификации, сметы и т. п. | В соответствии с ТК РФ: приказы на отпуск, прием на работу, увольнение и т. п. |
| Режим, график работы | Любой | Установленный правилами трудового распорядка в компании |
| Внутренние правила трудового распорядка | Не распространяются на специалиста по ГПД | Обязательны для работника |
| Трудовая дисциплина | Не распространяется на специалиста на ГПД | Обязательна для работника |
| Оплата труда | По согласованию сторон | В соответствии со штатным расписанием |
| Премирование | Не может быть предусмотрено в договоре | Может быть предусмотрено в договоре |
| Рабочее место | Не представляется | Представляется работнику работодателем |
| Сроки выплаты вознаграждения | Нет законодательно установленных сроков выплаты вознаграждения | Заработная плата выплачивается каждые полмесяца по ТК РФ |
| Возможности штрафов | Не ограничены | Ограничены ТК РФ |
| Расторжение договора | Основания для расторжения договора могут быть любые. Но они одинаково допустимы для обеих сторон договора | Основания для увольнения ограничены перечнем в ТК РФ |
| Отпуск, больничный | Не предоставляется, не оплачивается | Представляется и оплачивается работодателем |
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Как не допустить переквалификацию гражданско-правового договора в трудовой
Ответственность при переквалификации ГПД в трудовой
В случае переквалификации ГПД в трудовой фирме грозит доначисление обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штрафы.
Штрафы установлены пунктом 4 статьи 5.27 КоАП РФ:
- от 50 000 рублей до 100 000 рублей для организаций;
- от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
- от 5 000 до 10 000 рублей для ИП.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Если ГПД переквалифицируют в трудовой, фирма понесет и другие расходы и убытки
Итак, заключать ГПД никто не запрещает, но будьте внимательны с текстом договора. Составляя его, пользуйтесь нашей таблицей. Не нужно всех поголовно сотрудников выводить из штата – это безусловно вызовет подозрения у проверяющих. Учитывайте размеры доначислений и штрафов. А что вам выгоднее - решайте сами.
