Когда экономия боком выходит

В извечной борьбе с налогами хороши любые методы. Тем более законные. Один из самых популярных – переход на упрощенную систему налогообложения. Но зачастую экономия на налогах выходит для фирмы боком. Снижая налоговые платежи, коммерсант может потерять значительную часть своих доходов. Ведь упрощенное налогообложение не всегда ей выгодно.

Изнанка экономии

Применять «упрощенку» не следует тем фирмам, которые торгуют мелким или крупным оптом. Покупателями товаров у них, как правило, являются либо коммерческие организации, либо предприниматели. Если покупатель платит НДС, ему выгодно оплачивать товары тоже с учетом этого налога. Дело в том, что сумму налога, которую покупатель вам перечислит, он примет к вычету. Если товар продан без НДС (а «упрощенцы» освобождены от этого налога), у покупателя вычета, разумеется, не будет. Следовательно, чтобы товар был конкурентоспособен, вам нужно снизить стоимость товара на сумму НДС. Тогда покупателю будет все равно: купить товар за 118 рублей с НДС или за 100 рублей, но уже без этого налога. Но не все равно будет вашей фирме. Снижая стоимость товара, вы теряете большую часть прибыли.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Пример 1

ЗАО «Актив» продает оптом партию товаров. Их продажная цена составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Покупная цена – 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

Ситуация 1. Фирма находится на обычной системе налогообложения. Следовательно, при продаже товаров «Активу» нужно заплатить:

– НДС в сумме 90 000 руб. (180 000 – 90 000);

– налог на прибыль в сумме 120 000 руб. ((1 180 000 руб. – 180 000 руб. – 500 000 руб.) x 24%).

Общая сумма налоговых платежей фирмы составит 210 000 руб. (90 000 + 120 000).

Сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы, составит:

1 180 000 руб. – 590 000 руб. – 210 000 руб. = 380 000 руб.

Ситуация 2. Фирма находится на «упрощенке» и платит единый налог с доходов.

Чтобы покупателю было выгодно купить у фирмы товар, его цена должна быть снижена на сумму НДС. В этом случае цена товара составит 1 000 000 руб. (1 180 000 – 180 000).

С выручки от продажи товаров фирме нужно заплатить единый налог в сумме 60 000 руб. (1 000 000 руб. x 6%).

Сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы, составит:

1 000 000 руб. – 590 000 руб. – 60 000 руб. = 350 000 руб.

Ситуация 3. Фирма находится на «упрощенке» и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Как и в ситуации 2, чтобы покупателю было выгодно купить у фирмы товар, его цена должна быть снижена до 1 000 000 руб.

Фирме нужно заплатить единый налог в сумме 61 500 руб. ((1 000 000 руб. – 590 000 руб.) x 15%).

Сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы, составит:

1 000 000 руб. – 590 000 руб. – 61 500 руб. = 348 500 руб.

Как видно из примера, больше всего средств у фирмы находится в ситуации 1. В ситуациях 2 и 3 фирма хоть и платит меньшую сумму налогов, в ее распоряжении остается и меньше денег.

Делаем вывод: фирме невыгодно работать на «упрощенке», если товары продаются тем покупателям, которым необходим НДС. Конечно, «упрощенцы» не платят еще и ЕСН, о котором мы умолчали. Но, учитывая, что большинство выдает зарплаты «вчерную», эта проблема не так уж и важна.

В битве за деньги

Если товары продаются в розницу (то есть обыкновенным людям), то работать выгоднее, безусловно, на «упрощенке». Дело в том, что в такой ситуации фирма может не снижать стоимость товара на сумму НДС или понизить ее незначительно. В этом случае покупателю все равно: купить товар за 118 рублей с НДС или, например, за 116 рублей, но уже без этого налога. В любом случае возмещать налог он не будет.

Кстати, это правило будет распространяться и на тех покупателей, которые не платят НДС (например, сами работают на «упрощенке» или пользуются освобождением от налога).

Пример 2

ЗАО «Актив» занимается розничной торговлей. За месяц было продано товаров на сумму 2 360 000 руб. (в том числе НДС – 360 000 руб.). Их покупная стоимость составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

Ситуация 1. Фирма на обычной системе налогообложения. С выручки от продажи товаров «Активу» нужно заплатить:

– НДС в сумме 180 000 руб. (360 000 – 180 000);

– налог на прибыль в сумме 240 000 руб. ((2 360 000 руб. – 360 000 руб. – 1 000 000 руб.) x 24%).

Общая сумма налоговых платежей фирмы составит 420 000 руб. (180 000 + 240 000). Сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы, составит:

2 360 000 руб. – 1 180 000 руб. – 420 000 руб.= 760 000 руб.

Ситуация 2. Фирма на «упрощенке» и платит налог с доходов. Так как покупателям безразлично с НДС товар или без этого налога, его цену решили не снижать.

С выручки от продажи товаров фирме нужно заплатить единый налог в сумме 141 600 руб. (2 360 000 руб. x 6%). Сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы, составит:

2 360 000 руб. – 1 180 000 руб. – 141 600 руб.= 1 038 400 руб.

Ситуация 3. Фирма на «упрощенке» и платит налог с разницы между доходами и расходами. Как и в ситуации 2, цена товара не снижается. Фирме нужно заплатить единый налог в сумме 177 000 руб. ((2 360 000 руб. – 1 180 000 руб.) x 15%). Сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы, составит 1 003 000 руб. (2 360 000 – 1 180 000 – 177 000).

Из примера понятно, что больше всего денег остается у фирмы в ситуациях 2 и 3. Более того, ее налоговые платежи будут значительно снижены.

Таким образом, решая, переходить на «упрощенку» или нет, нужно учитывать не только сухие цифры, которые свидетельствуют о снижении налоговых платежей, но и данные о реальном доходе фирмы.

Кормим волков и спасаем овец

Если ваша фирма уже перешла на «упрощенку» и занялась оптовой торговлей, не торопитесь расстраиваться. У вас есть возможность продать товар с НДС и не снижать его цену. Для этого нужна только фирма или предприниматель (назовем ее ООО «Собственник»), которые работают на обычной системе. Вы выступите посредником.

«Собственник» дает вам деньги под посреднический договор. По его условиям, вы должны купить и продать товар, выступая от имени «Собственника». Разница между ценой покупки и ценой продажи – ваше вознаграждение.

Пример 3

Дополним условия примера 1. Предположим, что ООО «Собственник» поручило ЗАО «Актив» купить и продать партию товаров. Их продажная цена – 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.), покупная – 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

«Актив» находится на «упрощенке» и платит единый налог с доходов. Фирма выступает от имени «Собственника» и покупает товары за его счет. После продажи товаров «Собственник» получает на свой расчетный счет 590 000 руб. (деньги, ранее потраченные на покупку товаров) и 90 000 руб. (сумма НДС, которую «Собственник» должен заплатить в бюджет). Таким образом, «Собственнику» фирма перечисляет деньги, полученные за счет продажи, в сумме 680 000 руб. Оставшиеся средства (500 000 руб.) считаются вознаграждением «Актива».

«Собственник» должен заплатить лишь НДС. Финансовый результат от продажи товаров будет равен нулю. Весь доход останется у «Актива». Сумма НДС, которую надо перечислить в бюджет, составит 90 000 руб. (180 000 – 90 000).

«Актив» заплатит 6 процентов единого налога от суммы вознаграждения. Он составит 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%).

Общая сумма налоговых платежей двух фирм составит 120 000 руб. (90 000 + 30 000).

В распоряжении фирм останется:

– у «Актива» – 470 000 руб. (1 180 000 – 680 000 – 30 000);

– у «Собственника» – 0 руб. (680 000 – 590 000 – 90 000).

«Провернув» сделку подобным образом, вы получаете максимально возможный доход.

Л. Бабина, аудитор