Когда с дохода от участия в программе лояльности нужно заплатить НДФЛ?
25.08.2022 распечататьСейчас практически все продавцы используют программы лояльности, чтобы привлечь клиентов. Если организация предоставила скидку или бонус, то у покупателя-физлица возникает доход. НДФЛ не нужно платить только при определенных условиях.
Как правило, для участия в программе лояльности покупателю выдают специальную карту. Она может быть дисконтной, накопительной и т.д.
Льгота по НДФЛ
Пункт 68 статьи 217 НК РФ устанавливает условия для освобождения от налога:
- программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, которая предусматривает начисление бонусов (баллов, иных единиц);
- программа лояльности предусматривает выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Значит, если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках, то бонусы облагаются НДФЛ по общей ставке 13%.
Поэтому все зависит от того, что прописано в условиях их начисления.
Три случая, когда НДФЛ нужно заплатить
Неоднократно чиновники выделяли три случая, когда льготу применять нельзя.
Вот они
1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.
2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:
срок для акцепта составляет менее 30 дней
или прописана возможность досрочного отзыва оферты.
3. Покупатель получает бонусный доход в качестве:
вознаграждения за труд;
вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;
оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);
материальной помощи.
Об этом в очередной раз напомнил Минфин России в письме от 5 августа 2022 г. № 03-04-06/76115
