Какую ставку УСН-налога можно применять в Подмосковье при регистрации ИП в 2025 году

Общие федеральные ставки для уплаты налога на УСН составляют: для объекта «доходы» — 6%, для объекта «доходы минус расходы» — 15% (ст. 346.20 НК).

Региональным властям предоставлено право вводить: пониженные и нулевые ставки УСН-налога для впервые зарегистрированных ИП и работающих в производстве, сфере бытовых услуг населению, в научной и социальной сфере, а также для небольшого гостиничного бизнеса.

Пониженные ставки УСН-налога в Подмосковье

В Подмосковье пониженные ставки для «упрощенцев» введены Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

Последние поправки в него вносились Законом Московской области от 26.11.2024 № 209/2024-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» и в Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». Этими поправками были внесены несущественные уточнения в части УСН. Они же продлили срок действия ранее принятых норм по 31 декабря 2026 года (ст. 3 Закона 9/2009-ОЗ в редакции Закона № 209/2024-ОЗ).

Документ: Закон Московской области О внесении изменений в Закон Московской области «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» и в Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» скачать PDF.

Ставка 10% в Подмосковье

Ставка 10% установлена «упрощенцам» с объектом «доходы минус расходы» для сорока девяти видов деятельности (статьи 2 и 2.1. Закона № 9/2009-ОЗ).

Пониженную ставку можно применять при условии, что выручка от реализации по льготному виду деятельности, за налоговый период составляет не менее 70 %. 

Виды деятельности, по которым применяется ставка 10%: 

• Выращивание однолетних культур 01.1
• Выращивание многолетних культур (за исключением выращивания прочих многолетних культур) 01.2
• Выращивание рассады 01.3
• Животноводство 01.4
• Смешанное сельское хозяйство 01.5
• Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции 01.6
• Сбор и заготовка дикорастущих грибов 02.30.11
• Сбор и заготовка дикорастущих плодов, ягод 02.30.12
• Сбор и заготовка дикорастущих орехов 02.30.13
• Воспроизводство пресноводных биоресурсов искусственное 03.22.5
• Производство основных химических веществ, удобрений и азотных соединений, пластмасс и синтетического каучука в первичных формах 20.1
• Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 21
• Производство резиновых изделий 22.1
• Производство стекла и изделий из стекла 23.1
• Производство чугуна, стали и ферросплавов 24.1
• Производство строительных металлических конструкций и изделий 25.1
• Производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов 26.5
• Производство облучающего и электротерапевтического оборудования, применяемого в медицинских целях 26.6
• Производство оптических приборов, фото- и кинооборудования 26.7
• Производство машин и оборудования общего назначения 28.1
• Производство мебели 31.0
• Производство медицинских инструментов и оборудования (в части производства медицинской, стоматологической, ветеринарной и подобной мебели) 32.5
• Производство изделий народных художественных промыслов 32.99.8
• Ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей) 33.12
• Ремонт электронного и оптического оборудования 33.13
• Монтаж промышленных машин и оборудования (в части предоставления услуг по монтажу насосов, компрессоров, медицинского оборудования и аппаратуры, приборов и инструментов для измерений, тестирования и навигации, приборов времени, а именно промышленных таймеров, печатей с временной датой, временных замков с блокировкой и подобных устройств с фиксацией времени, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей) 33.2
• Деятельность автомобильного грузового транспорта 49.41
• Аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем 50.30.2
• Деятельность внутреннего водного грузового транспорта 50.40
• Аренда воздушного судна с экипажем для перевозки пассажиров 51.10.3
• Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21
• Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками 52.29
• Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (в группировку не включается деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию жилого и нежилого фонда и деятельность учреждений по сбору арендной платы за землю) 68.32
• Научные исследования и разработки 72
• Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группировка включает только деятельность агентств по продаже билетов на театральные, спортивные и другие развлекательные мероприятия и события) 79.90
• Деятельность по благоустройству ландшафта 81.30
• Образование общее 85.1
• Образование профессиональное 85.2
• Образование спорта и отдыха 85.41.1
• Образование в области культуры (в группировку включается только образование для детей) 85.41.2
• Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки 85.41.9
• Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с обеспечением проживания 87.30
• Деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая 87.90
• Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 88
• Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений 90.0
• Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 91.0
• Деятельность в области спорта 93.1
• Деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев (группировка включает только деятельность школ танцев) 93.29.2
• Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка включает только представления кукольных театров) 93.29.9

Ставка 5% и 1% для ИТ-компаний на УСН в Московской области

Льготная ставка для ИТ-бизнеса установлена на уровне федерального законодательства (абзацы 3 и 4 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ).

Она же применятся в Московской области на основании статьи 2.4, которая была внесена в Закон Мособласти № 9/2009-ОЗ Законом № 45/2022-ОЗ от 18.04.2022.

Упрощенцы сферы ИТ-бизнеса с объектом «доходы минус расходы» платят налог по ставке 5%, а упрощенцы с объектом «доходы» — 1 %.

Льготную ставку УСН налога применяют ИТ-компании, осуществляющие деятельность:

• в области информационных технологий;
• по разработке и реализации программ для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы);
• по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, базы данных.

Компании ИТ-сферы должны выполнять определенные условия по доле выручки и средней зарплате.

Повышение налоговой ставки на прибыль для IT и господдержка: что изменилось с 2025 года?

Нулевая ставка УСН-налога в Подмосковье

Ставка 0% установлена для ИП на УСН впервые зарегистрировавшихся и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (ст. 2.2. Закона № 9/2009-ОЗ).

Необходимо соблюдать два условия: быть впервые зарегистрированным в Московской области и осуществлять льготную деятельность.

• Выращивание однолетних культур 01.1
• Выращивание многолетних культур (за исключением выращивания прочих многолетних культур) 01.2
• Выращивание рассады 01.3
• Животноводство 01.4
• Смешанное сельское хозяйство 01.5
• Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции 01.6
• Сбор и заготовка дикорастущих грибов 02.30.11
• Сбор и заготовка дикорастущих плодов, ягод 02.30.12
• Сбор и заготовка дикорастущих орехов 02.30.13
• Воспроизводство пресноводных биоресурсов искусственное 03.22.5
• Производство основных химических веществ, удобрений и азотных соединений, пластмасс и синтетического каучука в первичных формах 20.1
• Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 21
• Производство резиновых изделий 22.1
• Производство стекла и изделий из стекла 23.1
• Производство чугуна, стали и ферросплавов 24.1
• Производство строительных металлических конструкций и изделий 25.1
• Производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов 26.5
• Производство облучающего и электротерапевтического оборудования, применяемого в медицинских целях 26.6
• Производство оптических приборов, фото- и кинооборудования 26.7
• Производство машин и оборудования общего назначения 28.1
• Производство мебели 31.0
• Производство медицинских инструментов и оборудования (в части производства медицинской, стоматологической, ветеринарной и подобной мебели) 32.5
• Производство изделий народных художественных промыслов 32.99.8
• Ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей) 33.12
• Ремонт электронного и оптического оборудования (в части ремонта медицинского оборудования и аппаратуры, а также приборов и инструментов для измерений, контроля, испытаний, навигации, управления и прочих целей, профессионального фото- и кинооборудования, и оптических приборов, промышленных приборов и аппаратуры для измерения временных интервалов) 33.13
• Монтаж промышленных машин и оборудования (в части предоставления услуг по монтажу насосов, компрессоров, медицинского оборудования и аппаратуры, приборов и инструментов для измерений, тестирования и навигации, приборов времени, а именно промышленных таймеров, печатей с временной датой, временных замков с блокировкой и подобных устройств с фиксацией времени, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей) 33.2
• Деятельность автомобильного грузового транспорта 49.41
• Аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем 50.30.2
• Деятельность внутреннего водного грузового транспорта 50.40
• Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21
• Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками 52.29
• Научные исследования и разработки 72
• Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группировка включает только деятельность агентств по продаже билетов на театральные, спортивные и другие развлекательные мероприятия и события) 79.90
• Деятельность по благоустройству ландшафта 81.30
• Образование общее 85.1
• Образование профессиональное 85.2
• Обучение профессиональное 85.3
• Образование спорта и отдыха 85.41.1
• Образование в области культуры 85.41.2
• Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки 85.41.9
• Медицинская и стоматологическая практика 86.2
• Деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (в части деятельности медсестер, акушерок, физиотерапевтов или других специалистов среднего медицинского персонала в области оптометрии, гидротерапии, массажа, трудотерапии, логопедии, ухода за ногами, гомеопатии, мануальной рефлексотерапии, иглоукалывания и т.д., а также деятельности вспомогательного стоматологического персонала: зубных врачей-терапевтов, медицинских сестер при школьных стоматологических кабинетах, стоматологов-гигиенистов, которые могут работать отдельно или под контролем стоматологов и т.п.) 86.90.9
• Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с обеспечением проживания 87.30
• Деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая 87.90
• Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 88
• Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений 90.0
• Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 91.0
• Деятельность в области спорта 93.1
• Деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев (группировка включает только деятельность школ танцев) 93.29.2
• Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка включает только представления кукольных театров) 93.29.9 

Нулевая ставка для бытовых услуг

 Нулевая ставка налога на УСН для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению установлена статьей 2.3 Закона № 9/2009-ОЗ в редакции Закона Московской области от 07.10.2015 № 152/2015-ОЗ.

Для применения льготной ставки ИП должен быть не только впервые зарегистрированным, но и осуществлять деятельность в области бытовых услуг.

Как определить вид деятельности – бытовые услуги

 Виды бытовых услуг, в отношении которых устанавливается нулевая налоговая ставка на УСН, определяются по ОКВЭД в соответствии с:

• Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг (утвержден Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р);
• и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (принят и введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 г. № 14-ст).

При этом, чтобы применять нулевую ставку, льготный ОКВЭД должен одновременно содержаться в обоих классификаторах.

Какая ставка может применятся интернет-магазинами

Для интернет-магазинов применим код ОКВЭД 47.91. Это торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.

Для этого ОКВЭД 47.91 применение нулевой ставки по УСН сразу после регистрации ИП в Подмосковье невозможно. Кода нет в списке льготных, определенных в приложении 2 Закона Московской области и нет в Общероссийских классификаторах бытовых услуг.

 Проверить действующую ставку в своем регионе можно на официальном сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».

Бухгалтерия.ру