Какую ставку НДФЛ применять к дивидендам, если сумма превысила пять миллионов рублей?

На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 11.11.2022 № 03-04-06/109859.

Когда действует повышенная ставка по НДФЛ

Российская компания, которая выплачивает дивиденды физлицам, является налоговым агентом. Она должна исчислить, удержать и заплатить НДФЛ в бюджет. Когда нужно применить повышенную ставку по налогу?

Статьей 224 Налогового кодекса ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:

• 13 % - если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн. рублей.
• 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, - если доход превысил 5 млн. рублей.

При этом на 2021 и 2022 годы установлен переходный период, по которому повышенную ставку нужно применять отдельно к каждой налоговой базе. То есть совокупный доход по дивидендам считается отдельно, если физлицу начисляется еще и зарплата. Нужно отдельно считать дивиденды и отдельно зарплату.

«Нормативные акты для бухгалтера» со скидкой 50%

Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы под рукой всегда были свежие документы с подробными комментариями экспертов. Для тех, кто принимает решения по учету и налогам только после проверки информации и изучения самого первоисточника.

Подписаться на журнал

Ставка 15% по НДФЛ применяется только в том случае, когда по конкретной налоговой базе, например, по дивидендам, есть превышение установленного лимита в 5 млн. руб.

Данные положения нужно применять к налоговым резидентам РФ. НДФЛ с дивидендов от российских организаций налоговые нерезиденты платят по ставке 15%. 

Как считать налоговую базу по дивидендам

Налоговую базу по дивидендам нужно считать нарастающим итогом. База по дивидендам – это сумма всех дивидендов, которые получены в календарном году.

При этом налоговый агент не учитывает доходы физлица от других источников. Эта обязанность возлагается на налоговых инспекторов.

Если по итогам года общий доход по дивидендам физлица превысил 5 млн. руб., то ИФНС вышлет ему налоговое уведомление на доплату НДФЛ.

Такой случай возможен, когда, например, физлицо является учредителем в нескольких организациях, но выплаты по каждой из них не превысили лимита в 5 млн. руб. Тогда общую сумму считает налоговая и, если она превышает лимит, уведомляет об этом.