Какими налогами и взносами облагаются чаевые?

Что такое чаевые?

В российском законодательстве отсутствует четкое определение чаевых. Обычно под ними понимают денежное вознаграждение, которое клиент добровольно передает сотруднику за оказанные услуги (например, официанту, курьеру, горничной). Чаевые выражают благодарность за качественную работу и не являются обязательным платежом.

Облагаются ли чаевые НДФЛ и страховыми взносами?

Налогообложение чаевых зависит от того, как они передаются сотруднику. Возможны несколько вариантов:

1.  Чаевые передаются напрямую работнику. Если клиент лично вручает деньги сотруднику или переводит на его карту, такие суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. С точки зрения закона это считается подарком от физического лица, а подарки до 4 000 руб. в год (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) не облагаются налогом. Даже если сумма превышает этот лимит, обязанность по уплате НДФЛ лежит на получателе, а не на работодателе. 
2.  Чаевые поступают через организацию. Если клиент перечисляет чаевые на расчетный счет компании (например, при оплате картой с включенными в счет «чаевыми»), то работодатель обязан удержать НДФЛ  в размере 13% (или 15% для нерезидентов) при выплате этих средств сотруднику (письмо Минфина от 04.09.2019 № 03-04-05/67992).  Кроме того, на сумму чаевых в случае передачи их через организацию начислисляются также и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (пп. 1 п. 4 ст. 420 НК РФ).

Нужно ли пробивать чек на чаевые?

Если чаевые передаются напрямую сотруднику, организация не обязана применять ККТ, так как деньги получает физлицо, а не юрлицо (письмо Минфина от 09.07.2024 № 30-01-11/63923). 

Если же чаевые включены в счет (например, в ресторане), то они считаются частью оплаты услуг, и компания обязана выдать чек (ст. 1.1 ФЗ № 54-ФЗ). При этом клиент должен согласиться на такую оплату и имеет право отказаться (письмо Роспотребнадзора от 30.09.2020 № 02/20213-2020-27).

Таким образом, прямые чаевые (наличными или на карту сотрудника) не облагаются НДФЛ и взносами, чек при их передаче не требуется. 

Чаевые через организацию, передаваемые прсредством безналичного расчета, облагаются НДФЛ и взносами. В этом случае требуется применение ККТ.

Компаниям важно правильно оформлять чаевые, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

Бухгалтерия.ру