Каким будет НДС в 2026 году?

Редакция бератора Практическая энциклопедия бухгалтера подготовила обзор изменений по НДС с 2026 года. Изменения касаются ставок, льгот, порядка применения налога упрощенцами и даже утверждения формы и формата счетов-фактур, и проведения камеральных проверок.

Законопроект от 29 сентября 2025 г. № 1026190-8 в ближайшее время будет утвержден и приобретен статус закона. Новые правила придется применятся с первого рабочего дня нового 2026 года. Знать о них и подготовится нужно заранее.

Проще всего организовать подготовку к нововведениям с бератором Практическая энциклопедия бухгалтера. До начала 2026 года эксперты подробно расскажут о каждой поправке в рассылках. Сначала 2026 года все изменения будут внесены в энциклопедию, чтобы вы, открыв бератор, работали по-новому, смогли проверить и уточнить действующие нормы НК РФ.

Скачать счет на бератор с доступом с момента оплаты до 30.06.2026 года

Основная ставка НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года основная (стандартная) ставка НДС составит 22% вместо нынешней 20 % (подп. «б» п. 7 ст. 2 проекта). Она применяется во всех случаях, которые не подпадают под действие льготных ставок.

Переходного периода объявлено не будет. Поэтому при применении ставки НДС с учетом ее повышения следует придерживаться основного правила.

При исчислении НДС применяется ставка, действующая на момент определения налоговой базы. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день получения предоплаты, в т. ч. частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Но если в 2025 году была получена предоплата, и авансовый НДС был исчислен по ставке 20/120, то при отгрузке в 2026 году должна быть применена ставка 22%. К вычету налог с полученной предоплаты принимается по ставке 20/120.

На УСН понижен предел доходов для уплаты НДС

Налоговая реформа 2025 года перевела компании, работающие на УСН, в категорию плательщиков НДС (ст. 143 и 346.11 НК РФ, подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

С 2025 года плательщики УСН обязаны платить НДС, если их годовой доход превышает 60 млн. рублей.

С 1 января 2026 года снижают порог выручки для уплаты НДС до 10 млн. рублей (п. 1 ст. 2 проекта).

В 2026 году работать без НДС смогут те ИП или организации - упрощенцы, у которых доходы за 2025 год окажутся в пределах 10 млн руб. и с начала года не превысят этот порог.

Лимит доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно. То есть, для освобождения от НДС нужно учитывать доходы за 2025 год.

Право отказа от нулевой ставки НДС распространяют на упрощенцев

Отказ от ставки НДС 0%, разрешенный для экспортеров на общей системе, распространят на упрощенцев.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 20% или 10%. Меньше, чем на год, отказаться нельзя.

Читайте в бераторе:

Отказ от ставки НДС 0%

Особенности применения нулевой ставки при УСН

По каким операциям применяется нулевая ставка

Отменяется освобождение от НДС некоторых банковских услуг

Освобождение от НДС, применяемое в отношении операций и услуг по обслуживанию банковских карт, а также ряда услуг процессинговых центров, с 2026 года отменяется (п. 4 ст. 2 проекта).

Напомним, в настоящее время статья 149 НК РФ освобождает от НДС ряд банковских операций. В их числе привлечение денежных средств организаций и физлиц во вклады, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, операции, связанные с обслуживанием банковских карт.

С 2026 года отменяют освобождение от НДС в отношении операций, связанных с обслуживанием банковских карт, услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, а также операций, осуществляемых организациями (процессинговыми центрами), обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с банковскими картами.

Читайте в бераторе:

Какие банковские услуги не облагаются НДС

Какие банковские услуги облагаются НДС

Отменяют льготу по НДС на отечественное ПО

Освобождение от НДС реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных предусмотрено подпунктом 26 статьи 149 НК РФ.

С 1 января 2026 года утрачивает силу льгота по НДС, предоставляемая при реализации исключительных прав на отечественное ПО (п. 4 ст. 2 проекта).

Освобождение от НДС услуг туроператоров продлевают до 2030 года

Операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма освобождаются от НДС на основании подпункта 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Льгота была введена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Изначально было установлено, что указанная норма из статьи 149 НК РФ распространяется на операции по реализации турпродукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно.

Действие освобождения от НДС услуг туроператоров в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма продлевается до 31 декабря 2030 года (ст. 6 проекта).

Полномочия по утверждению формы и формата счета-фактуры передают ФНС

В настоящее время, согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ, форму и формат счета-фактуры, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также порядок их заполнения утверждает Правительство. Действует постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137.

С 2026 года эта прерогатива будет у ФНС России. Форму и формат счета-фактуры, а также других учетных регистров по НДС будет утверждать ФНС (подп. «б» п. 9 ст. 2 проекта).