Какие выплаты работникам не облагаются страховыми взносами?

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

По общему правилу, выплаты в пользу работников (вне зависимости от основания для их начисления - в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя), производимые работодателем в рамках трудовых отношений - как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в трудовых договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем - облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Однако, как и из любого правила, из этого тоже есть исключения. Выплаты, с которых не нужно платить страховые взносы, определены ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Перечень, приведенный в указанной статье, исчерпывающий.

В чем сложность определения того, нужно ли платить страховые взносы?

Казалось бы все просто: есть правило и есть исключения из него. Но в действительности работодатели и СФР часто сталкиваются с тем, что не знают, как правильно квалифицировать те или иные выплаты.

К примеру, в прошлом году Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа было рассмотрено дело, в котором работодатель и СФР поспорили, нужно ли платить страховые взносы с материальной помощи работникам, выплачиваемой в случае смерти их близких родственников. СФР счел, что такие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Упомянутым выше ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ из-под обложения взносами выведена только материальная помощь работникам в случае смерти членов их семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся  только супруги, родители и дети, а также усыновители и усыновленные.

Вместе с тем, работодатель  выдавал своим работникам материальную помощь в связи со смертью других родственников, не являющихся членами семьи, – брата, бабушки и т.п.

Однако в рассматриваемом случае СФР оказался не прав. Суд, сославшись на п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 № 55, принял сторону работодателя и указал, что объектом обложения страховыми взносами «на травматизм» признаются выплаты, являющиеся оплатой труда (решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу №А19-10863/2024 от 11.10.2024).  Основанием для исчисления этих взносов являются только выплаты, начисленные работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Материальная помощь не относится к оплате труда, поскольку не является ни платой за труд, а сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками еще не свидетельствует о том, что все начисления работникам - это оплата их труда.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами?

В рассмотренном выше решении суд сделал несколько важных выводов относительно того, какие признаки могут говорить о том, что выплату не нужно облагать страховыми взносами, если правовая природа ее неочевидна:

•  выплаты, не являющиеся  стимулирующими;
•  выплаты, не являющиеся компенсацией в составе заработной платы за особые условия труда и пр.;
•  выплаты, не гарантированные трудовым договором;
•  выплаты, не носящие систематического характера;
•  выплаты, не зависящие от трудовых успехов работника;
•  выплаты, которые не исчислялась исходя из установленных оклада, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, не являлась вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей.