Какие расходы на имущественное страхование можно учесть в базе по прибыли

Перечень расходов на обязательное и добровольное страхование, учитываемых в налоговой базе по прибыли приведен в статье 263 НК РФ.

На это обращает внимание бухгалтеров Минфин России в письме от 21.01.2022 № 03-03-07/3451.

Статья 252 НК РФ устанавливает правила, при соблюдении которых бухгалтерия компании вправе уменьшить доходы на сумму произведенных расходов. Все расходы должны быть документально оформлены и экономически обоснованы.

Расходы могут считаться экономически обоснованными, если они произведены с целью получения дохода. Расходы на страхование не всегда соответствуют этому требованию.

Минфин в письме от 21.01.2022 № 03-03-07/3451 уточняет, что перечень расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование, учитываемых в уменьшение базы по налогу на прибыль, приведен в статье 263 НК РФ.

Так, расходы на страхование включают:

• страховые взносы по всем видам обязательного страхования;
• затраты на добровольное страхование по видам страхования, которые перечислены в пункте 1 статьи 263 НК РФ.

В налоговой базе по налогу на прибыль можно учесть расходы на добровольное имущественное страхование при исполнении одного из двух условий:

• такие расходы на добровольное имущественное страхование перечислены в пункте 1 статьи 263 НК РФ,
• заключение договора страхования является обязательным условием для осуществления компанией своей деятельности. 

Перечень расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование, которые учитываются в базе по прибыли

Расходы, которые НК РФ позволяет учесть уменьшение налоговой базы по прибыли приведены в статье 263 НК РФ. К таким относятся:

1. добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного;
2. добровольное страхование грузов;
3. добровольное страхование ОС производственного назначения, НМА, объектов незавершенного капитального строительства;
4. добровольное страхование рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
5. добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6. добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7. добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
8. добровольное страхование ответственности за причинение вреда;
9. другие на узкоцелевых рынках: банки, экспорт, нефть;
10. другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.