Какие налоги уменьшают базу по налогу на прибыль

10.08.2022 распечатать

Ряд налогов и страховые взносы относятся к прочим расходам, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Исключением являются налоги и платежи, перечисленные в статье 270 НК РФ. Учтите это при составлении годового отчета за 2022 год.

Критерии для отнесения налога в состав расходов

На общей системе налогообложения суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль . Это закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем общеустановленным критериям:

  • подтверждены документами;
  • экономически оправданы;
  • приводят к получению доходов в будущем.

Очевидно, что в случае с налогами эти критерии выполняются, а их экономическая оправданность обусловлена тем, что фирма платит те налоги, по которым она признается налогоплательщиком.

Исключения перечислены в статье 270 НК РФ. Это:

  • санкции в бюджет;
  • налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды;
  • НДС, предъявленный покупателю;
  • суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Опасные ситуации, связанные с учетом налогов в налоговой базе по налогу на прибыль

Налог на добавленную стоимость

По общему правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах:

  • поставщик его предъявляет покупателю;
  • покупатель его может принять к вычету.

В расходах этот налог может учитываться, когда у плательщика НДС он попадает в стоимость приобретенного имущества по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ), а также это касается организаций-общережимников, освобожденных от НДС по критерию доходов (ст. 145 НК РФ).

Имущественные налоги

Во-первых, это налог на имущество.

Он относится в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога берут из декларации, а если фирма платит авансы – из справки-расчета или платежного поручения.

Налог на имущество платят и с имущества непроизводственного назначения. Это могут быть здания столовой, детского сада, спортивного клуба и т.д.

Такой налог тоже можно признать в расходах (см. письмо Минфина от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994).

Во-вторых, в прочие расходы включается транспортный налог и авансовые платежи по нему. Затраты подтверждаются расчетами, регистрами налогового учета, сообщениями о сумме налога, полученными из инспекции, платежными поручениями.

Расходы включаются в налоговую базу в последний день отчетного (налогового) периода.

Наконец, земельный налог и авансовые платежи по нему тоже уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов. Затраты можно подтвердить справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д.

Если правоустанавливающих документов на земельный участок - объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 4 марта 2010 г. № 03-03-06/1/110).

Страховые взносы

Суммы начисленных страховых взносов включают в прочие расходы даже в том случае, когда выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Но при отнесении страховых взносов в расходы при определении налоговой базы нужно учитывать то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены.

Это в первую очередь касается производственных фирм.

У производственных фирм если это прямые расходы, то страховые взносы можно учесть при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются.

Если это косвенные расходы, то их можно учесть в налоговой базе по прибыли в момент начисления (при методе начисления) или перечисления в бюджет (при кассовом методе).

Полностью в момент начисления страховые взносы можно учесть:

  • в организациях, которые оказывают услуги (прямые расходы они не распределяют на незавершенное производство);
  • в торговых организациях (у них зарплата и страховые взносы считаются косвенными расходами).

Читайте больше в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Косвенные расходы по налогу на прибыль

Прямые расходы по налогу на прибыль

Другие налоги

Также налоговую базу по прибыли могут уменьшать:

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Экономическая обоснованность - это направленность расхода на получение дохода

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.