Какие кассовые чеки подтверждают право на вычет НДС, а какие - нет

Минфин выступает категорически против подтверждения права на вычет входного НДС кассовыми чеками (письма: от 31.08.2022 № 03-07-11/84844, от 19.07.2021 № 03-07-11/57329, от 25.06.2020 № 03-07-09/54634, от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 08.07.2019 № 03-07-11/49983 и мн. др.) По мнению чиновников, чтобы принять к вычету НДС по товарам (услугам), приобретенным подотчетниками, необходимы счета-фактуры. Иначе никак.

Одновременно с этим высшие судебные инстанции неоднократно указывали, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления фирме (ИП) вычетов по НДС. Для этих целей могут использоваться и иные «бумаги», подтверждающие уплату НДС (Определение КС РФ от 02.10.2003 № 384-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).

Кассовые чеки со строкой об оплате НДС в составе покупной цены подтверждают право компании на налоговый вычет. Именно такой позиции придерживаются судьи, например, постановление:

• АС Уральского округа от 14.01.2025 № Ф09-6901/24 по делу № А34-5986/2020;
•  АС Поволжского округа №Ф06-1213/23 от 03.04.2023;
• АС Поволжского округа от 19.07.2022 № Ф06-20227/2022;
• АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 № Ф04-7669/2021;
• ФАС Московской области от 23.08.2011 № КА-А41/7671-11.

Какие реквизиты должны быть в чеке, чтобы он подтверждал право на вычет

В НК РФ или законе о ККТ подобного перечня нет. Но его можно найти в судебных решениях. В частности, в постановлении АС Уральского округа от 14.01.2025 № Ф09-6901/24 по делу № А34-5986/2020.

НДС, уплаченный подотчетными лицами при товарах, работ, услуг для организации можно принять к вычету на основании кассового чека, если в нем указаны следующие данные:

• наименование организации-продавца (АЗС);
• ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) организации-продавца;
• номер кассового аппарата;
• номер и дата выдачи чека;
• стоимость ГСМ с выделением НДС отдельной строкой, т. к. многие АЗС находятся на упрощенной системе налогообложения, в таких случаях стоимость ГСМ не включает в себя НДС;
• марка, количество ГСМ и цена за единицу.

Ранее по теме: Суд признал право компании заявить НДС-вычеты на основании кассовых чеков Постановление Арбитражного суда Поволжского округа №Ф06-1213/23 от 03.04.2023

Итак, кассовые чеки со строкой об оплате НДС в составе покупной цены подтверждают право компании на налоговый вычет.

Какие еще документы потребуются

Тем не менее, чеки сами по себе не всегда свидетельствуют о приобретении товарно-материальных ценностей в связи с предпринимательской деятельностью.

Поэтому, потребуются документы, подтверждающие либо покупку в интересах фирмы, либо передачу фирме приобретенного.

Это могут быть: авансовые отчеты подотчетных лиц, товарные чеки, приходные ордера, акты передачи или перевода МПЗ и другие.

Бухгалтерия.ру