Какие доходы указывать в расчете 6-НДФЛ: разъяснения ФНС

17.09.2021 распечатать

В расчете 6-НДФЛ налоговым агентом нужно отражать суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. уже получены работниками на дату представления расчета. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 13 сентября 2021 г. № БС-4-11/12938@.

Какие доходы указывать в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, содержащихся в регистрах налогового учета.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отразите обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке. 

Если работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Налоговые инспекторы отмечают, что в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом должны быть отражены суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. получены физлицами на дату представления расчета.

Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физлицами) на дату представления расчета, не включайте в расчет.

Если вы все-таки отразили такие доходы в отчете 6-НДФЛ, то нужно будет внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Так разъясняет ФНС России в письме от 13 сентября 2021 г. № БС-4-11/12938@.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить расчет 6-НДФЛ

Как ведут учет доходов работников?

В течение года работодатель обязан вести учет доходов, начисленных и выплаченных каждому работнику.

Налоговый агент самостоятельно разрабатывает регистры, которые должны содержать следующую информацию:

  • сведения, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;
  • коды видов выплачиваемых доходов;
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика (резидент/нерезидент);
  • даты удержания и перечисления налога;
  • реквизиты платежного поручения.

Вести регистр нужно ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Напомним, что с 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Учет доходов работников


Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.