Как заполнять уведомление об уменьшении ПСН-налога на страховые взносы
04.08.2021 распечататьЕсли вы хотите снизить свои обязательства по ПСН-налогу, то для этого есть законный способ. Уменьшить налог можно за счет уплаченных в периоде действия патента страховых взносов и выплаченных больничных. Об этом вы должны уведомить налоговую инспекцию.
Форма уведомления
Уведомление об уменьшении суммы ПСН-налога на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные направляют в ИФНС в бумажной или электронной форме. Форма утверждена приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@.
Это новая форма, она применяется, начиная с 12 июля 2021 года. До этого пользовались формой, рекомендованной в письме ФНС от 26 января 2021 г. № СД-4-3/785@.
Уменьшить стоимость патента можно на:
- взносы, уплаченные за себя и за своих работников;
- больничные, выплаченные за первые 3 дня болезни работника;
- добровольные страховые взносы за работников.
А в письме от 2 июня 2021 г. № СД-4-3/7704@ ФНС обратила внимание, что уменьшить стоимость патента можно на сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды, на фиксированные страховые взносы и на 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2020 год.
Новая форма, так же как и старая, состоит из титульного листа и двух разделов.
Как заполнить титульный лист
В титульном листе уведомления, нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- код налогового органа, где вы покупали патент;
- Ф.И.О. предпринимателя полностью;
- календарный год периода действия патента;
- общее количество листов уведомления и приложений к нему;
- данные представителя;
- контактные данные, подпись и дату.
С заполнением титульного листа все просто. Вот только несколько нюансов.
Код налогового органа – это первые 4 цифры номера вашего патента.
Если вы уменьшаете плату за патент, действующий в 2021 году, указывайте «2021».
Данные о представителе указывайте, если уведомление подаете не сами лично, а ваш представитель.
В верхней части титульного и остальных листов уведомления нужно написать ваш ИНН и порядковый номер страницы в формате «001».
Как заполнить лист А
На листе А указывают сведения о патентах, которые уменьшаются на страховые взносы. Здесь есть место только на два патента. Если у вас их больше, придется заполнить дополнительный лист А.
Итак, строки заполняйте так.
В строке 010 - номер патента.
В строках 020 и 025 - дату начала и дату окончания действия патента.
В строке 030 - признак налогоплательщика. Если у вас есть наемные работники - пишите «1», если нет - «2».
Если вы в календарном году получили несколько патентов и для работы хотя бы по одному из них нанимали работников, то в уведомлении в отношении всех патентов, у которых период действия патента приходится на период использования труда наемных работников, нужно указать признак «1».
В строке 040 – полную сумму налога по патенту, который вы уменьшаете (без вычетов).
В строке 050 - сумму страховых взносов, которые вычитаете из стоимости патента.
Сумма в строке 050 для ИП без работников должна быть не больше стоимости патента, а для ИП с работниками - не больше 50% от стоимости. Работники должны быть заняты только в ПСН-деятельности. Если вы совмещаете ПСН и другую систему налогообложения, и работники заняты в обоих видах деятельности, то сумму взносов нужно распределить пропорционально доходам от каждого режима.
Если вы в этом году уже уменьшали патент на взносы, эту сумму укажите в строке 060. В строке 050 укажите взносы за вычетом этой суммы.
Лист Б
Лист Б предназначен для информации о страховых взносах, которые вычитаются из стоимости патента.
В строке 110 укажите всю сумму, которая перечислена в периоде применения ПСН на момент подачи уведомления.
Сюда должна попасть только та часть взносов и больничных, которая относится к ПСН-деятельности.
В строке 120 - общая сумма взносов, которую вычитаете из патентов. Ее найдете, просуммировав суммы по всем строкам 050 из листа А.
В строке 130 - общая сумма уже использованных вычетов. Это сумма строк 060 листа А.
В строке 140 - остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Его считают по формуле: строка 110 минус строка 120 и минус строка 130. Это сумма, которую вы в дальнейшем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.
Читайте также:
Может ли ИП на ПСН уменьшить налог по одному патенту на страховые взносы по другому патенту
Разберем пример
Как правило, заполнение уведомления затруднений не вызывает. Однако стоит обратить внимание на некоторые нюансы, которые все-таки есть.
Вот что написал один из подписчиков нашей группы Вконтакте:Добрый день! Подскажите, как заполнить уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН если: ранее был получен патент на январь-июнь 2021 года на сумму 3124 руб. взносов было уплачено за этот период 20437 руб. соответственно уведомление было представлено к уменьшению на 3124 руб. Сейчас патент получен с 01.07. по 31.07. на сумму 2965 руб. Взносы оплачены еще на 3516 руб. Строку 050 заполнять на сумму 2965 руб., а строку 060 нужно указать? И в разделе «Б» учитывать все взносы полностью за 2021 год?
Из вопроса следует, что одно уведомление (по патенту со сроком действия с января по июнь 2021 г.) ИП уже направлял в инспекцию. Разберемся, как нужно заполнить новое уведомление. Предположим, что наемных работников у ИП нет.
В листе А нужно указать сведения по обоим патентам.
Патент 1 (срок действия с 1 января по 30 июня 2021 г.):
- по строке 040 – 3124 руб.,
- по строке 050 – 0;
- по строке 060 – 3124 руб.
Патент 2 (срок действия с 1 по 31 июля 2021 г.):
- по строке 040 – 2965 руб.,
- по строке 050 – 2965;
- по строке 060 – 0.
В листе Б нужно указать такие сведения по страховым взносам:
- по строке 110 – 6089 руб. (3124+2965);
- по строке 120 – 2965 руб.;
- по строке 130 – 3124 руб.;
- по строке 140 – 0.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
