Как заполнять новую декларацию по косвенным налогам по «ввозному» НДС

Изменения налоговой декларации по косвенным налогам связаны с новыми правилами импорта из стран ЕАЭС. Введен новый раздел 4, данные из которого формируют итоговые показатели раздела 1. Есть и другие важные моменты, на которые нужно обратить внимание при заполнении.

Подробности в рассылке от бератора Практическая энциклопедия бухгалтера: Заполняем новую декларацию по косвенным налогам по «ввозному» НДС

Форма новой декларации по косвенным налогам утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2026 г. № КЧ-1-3/299@. Ее обновление связано с запуском Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ).

С 1 июня 2026 года при ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом импортер до фактического пересечения границы должен сформировать в системе ФНС «Документ о предстоящей поставке» (ДОПП). В нем фиксируются номенклатура, стоимость, участники сделки. Система присваивает ДОПП уникальный номер. На основании ДОПП вносится обеспечительный платеж (ОП), который должен покрыть «ввозной» НДС (и акцизы). Затем ОП засчитывается в счет уплаты налогов.

Читайте в бераторе:

• Документ о предстоящей поставке (ДОПП)

• Когда требуется новый ДОПП, когда корректировочный

• Возврат товара

• Обеспечительный платеж в системе СПОТ

• Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС

• Порядок исчисления НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

Структура декларации

Структура декларации по косвенным налогам (форма по КНД 1151088) претерпела изменения. Она состоит из 5 разделов.

Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера, как заполнить:

Титульный лист декларации по косвенным налогам

Раздел 1.

Раздел 2 (бывший раздел 1.1).

Раздел 4. Назначение раздела 4 - связать данные о предварительных обеспечительных платежах с тем налогом, который фактически начисляется, когда товар принимают на учет. Если ДОПП не было, раздел 4 в декларацию не включают.

Как заполнить строки декларации для НДС

Относительно НДС в новой форме декларации по косвенным налогам с отчета за июль 2026 года заполняют раздел 4 и по-новому заполняют раздел 1 (резиденты СЭЗ заполняют раздел 2).

В разделе 4 заполняют:

• строку 010. Здесь указывают КБК налога, который потом отразится в разделе 1. КБК в разделе 4 должен соответствовать КБК в строке 020 раздела 1;

• строку 020. Она предназначена для уникального номера ДОПП, присвоенный оператором системы СПОТ при регистрации. При заполнении необходимо соблюдать последовательность номеров ДОПП.

Номер ДОПП формируется по следующему принципу:

• первые 2 цифры - код региона (например, 77 для Москвы, 50 для Московской области, 78 для Санкт-Петербурга и др.);

• далее следуют нули для заполнения формата;

• уникальный порядковый номер документа;

• строку 030. Это сумма НДС, связанная с этими ДОПП и ОП. Если в ДОПП сумма ОП равна нулю, в строке 030 тоже ставят ноль.

ДОПП нужно формировать всегда, даже если ОП не вносится (например, при ввозе давальческого сырья). В таких случае в ДОПП и в строке 030 раздела 4 ставят ноль.

На каждый ДОПП заполняется отдельный лист, далее данные переносятся в раздел 1, который отражает итоговую сумму НДС к уплате в бюджет.

Сумма внесенного ОП из раздела 4 засчитывается в счет уплаты НДС, начисленного в разделе 1.

Возможны три ситуации:

1. Если ОП равен сумме НДС, налог считается уплаченным полностью.
2. Если ОП меньше суммы НДС, разница доплачивается с ЕНС.
3. Если ОП больше суммы НДС, разница возвращается как положительное сальдо ЕНС.

Пример заполнения разделов 4 и 1 декларации по косвенным налогам

Сумма по строке 030 раздела 1 не должна превышать сумму налога, указанную в ДОПП.

Сумма по строке 080 раздела 1 (70 000 руб.) будет возвращена импортеру как положительное сальдо ЕНС.

Проверка на выполнение контрольных соотношений:

• строка 070 = строка 030 -строка 060 (300000 - 370000 = -70000, но указывается 0);

• сумма строк 030 раздела 4 = строка 030 раздела 1 (120000 + 85000 + 95000 = 300000).

Напомним: декларацию по косвенным налогам сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные из государств - членов ЕАЭС товары приняты на учет. Если 20 число выпадает на выходной или праздничный день, срок сдачи переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте в бераторе:

• Форма новой декларации по косвенным налогам

• Какие документы сдают вместе с декларацией

• Заявление о ввозе товаров

Бератор