Как заполнять и сдавать уведомления: обзор писем ФНС (по июнь 2023)

Уведомления сдают, если налог платится до сдачи налоговой отчетности, не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). То есть, почти каждый месяц.

О том, как заполнять уведомления вышло более 20 писем ФНС.

Форма уведомления. Нулевого уведомления не бывает

Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждено приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Когда сумма налогов (взносов), исчисленная к уплате по итогам отчетного периода, равна нулю, уведомление об исчисленных суммах (утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) представлять не нужно.

Если у компании, которая платит авансовые платежи по налогам, например на УСН, по итогам отчетного квартала к уплате аванса по налогу - «ноль» рублей, уведомление с нулевой суммой подавать в налоговую не нужно.

Ответы на 12 вопросов по ЕНП: переплата, зачет, списание с ЕНС

Письмо ФНС от 17 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/1960@.

Сумма излишне уплаченного в 2023 году налога на прибыль организаций подлежит учету на едином налоговом счете. В дальнейшем денежные средства будут распределены согласно последовательности, указанной в п.8 ст. 45 НК РФ.

Компания вправе распорядится суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета (далее - ЕНС) путем зачета в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Неверное указание реквизитов платежного поручения никак не повлияет на учет платежей в налоговом органе. Если указан ИНН налогоплательщика деньги будут отражены на едином налоговом счете и далее перераспределены.

Как подать уведомление с корректировкой

«Если плательщик обнаружил ошибку в реквизитах при представлении Уведомления, то корректировка обязательств проводится на основании нового Уведомления, представленного плательщиком с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

О семи ошибках в уведомлениях

Письмо ФНС от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@

В письме налоговики привели семь, самых распространенных ошибок при заполнении уведомлений:

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
2. Не тот КБК или ОКТМО.
3. Уведомление подано после сдачи декларации.
4. Неправильные реквизиты в платежке.
5. Уточненное Уведомление сдано с неправильной суммой.
6. Уведомление сдается по нескольким платежам с один периодом или сроком.
7. В Уведомлении за 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года

Уведомления о налогах: вся информация собрана в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Как заполнять поля 110 и 140 в расчете 6-НДФЛ

Письмо ФНС от 6 марта 2023 года № ЗГ-3-11/3160@

В полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

С какие сроки подавать уведомления по транспортному налогу

Письмо ФНС от 14 марта № 03-05-05-04/21095

Организации не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты транспортного налога, представляют в налоговую уведомление об исчисленных суммах транспортного налога за истекший налоговый период.

При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (пункт 2 статьи 362 Кодекса).

Рекомендации ФНС о заполнении Уведомлений по имущественным налогам

Письма ФНС от 1 марта 2023 года № БС-4-21/2346@ и от 14 марта 2023 года № БС-4-21/2873@

Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговую уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций) по имущественным налогам вышли в двух письмах ФНС:

• в письме от 01.03.2023 г. № БС-4-21/2346@ даны разъяснения по транспортному и земельному налогам,
• в письме от 14 марта 2023 года № БС-4-21/2873@ - по налогу на имущество.

Контрольные соотношения формы Уведомления

Письмо ФНС от 17 марта 2023 № ЕА-4-15/3132@

В приложении в письмо налоговики привели таблицу на 26 страниц с контрольными соотношения для уведомлений.

Как заполнять Уведомления (КНД 1110355) и платежные поручения по уплате НДФЛ и страховых взносов и исправлять ошибки

Письмо ФНС от 22 марта 2023 № БС-4-11/3383@

В письме налоговики рассказали об особенностях заполнения платежного поручения и уведомлений при уплате НДФЛ и страховых взносов и разъяснили, как исправлять ошибки.

В реквизитах платежки на уплату НДФЛ и страховым взносам:

• В поле «101» (статус) указывается «02»;
• В поле «102» (КПП) указывается КПП головной организации или ее обособленного подразделения, за которое производится перечисление налога.

Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах заполните по общим правилам.

• В поле «104» (КБК) указывается соответствующий КБК из перечня (приложение 3).
• В поле 105 (ОКТМО) указывается код соответствующего муниципального образования.
• В поле 107 (налоговый период) указывается соответствующий код, соответствующий сроку уплаты (приложение 4).

Если бухгалтерия компании ошибется в реквизитах при представлении уведомления, нужно направить в налоговую новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка.

1. Если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», нужно подать уведомление с теми же реквизитами, но с верной суммой исчисленных страховых взносов (налога на доходы физических лиц).
2. Если ошибка допущена в иных реквизитах, нужно подать новое уведомление, в котором:

• повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»,
• указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

Сроки подачи уведомлений

Письмо ФНС от 24 марта 2023 г. № БС-4-11/3579@

ФНС в дополнение к письму ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ направила взамен Приложение № 4 новое приложение с уточненными данными по срокам представления уведомления по налогам и страховым взносам в части НДФЛ.

Когда начисляются пени

Письмо ФНС от 27 марта 2023 № 03-02-07/26504

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую компания должна уплатить в бюджет РФ, если не уплатит вовремя налоги. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки начинается с даты учета увеличения совокупной налоговой обязанности согласно пункту 5 статьи 11.3 НК РФ.

КБК для уведомлении по НДФЛ при выплате дивидендов нерезиденту

Письмо ФНС от 04 апреля 2023 № ЗГ-3-11/4649@

При выплате российской организацией не резидентам РФ дивидендов от долевого участия, облагаемых по ставке 15 %, в поле «Код бюджетной классификации» Уведомления независимо от суммы дохода указывается КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».

Штрафы за уведомления пока не вводят

Письмо ФНС от 23.05. 2023 № БС-3-11/6890@

Налоговая ответственность, предусмотренная статьей 126 НК, за непредставление уведомления, а также за непредставление уточненного уведомления, не применяется до получения разъяснений ФНС об условиях наступления такой ответственности.

Старые реквизиты в платежке по ЕНП не помешают зачесть платеж

Письмо ФНС от 2 июня 2023 г. № ЗГ-3-8/7361

ФНС сообщила, что такая ошибка, как указание в поле 16 прежних реквизитов, не помешает налоговикам зачесть платеж на ЕНС компании.

С 15 мая 2023 года изменили реквизит получателя платежа. Теперь в поле 16 «Получатель» нужно указывать: Казначейство России (ФНС России).

Уведомление можно будет подписать не только КЭП

Письмо ФНС от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444

ФНС сообщила о том, что планируется упростить подачу электронных уведомлений об исчисленных налогах и сборах. Так, возможно в будущем этот документ можно будет подписывать не только квалифицированной электронной подписью.

Пени начисляться не будут до конца 2023 года

Письмо ФНС от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444

До конца 2023 года продлен особый режим начисления пеней на сумму неисполненной совокупной налоговой обязанности.

Пени не начисляют на сумму недоимки, если ее размер на день уплаты налога (сбора, страховых взносов) не превышает положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате любого налога, сбора, страховых взносов.

Коды периодов для уведомления при уплате авансовых платежей по УСН

Письмо ФНС от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@

В уведомлении, которое сдается в отношении авансовых платежей по УСН или ЕСХН в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно указывать следующие коды:

• за отчетный период I квартал 2023 года – «34/01»;
• за отчетный период полугодие 2023 года – «34/02»;
• за отчетный период 9 месяцев 2023 года – «34/03».