Как заполнить строку 155 в 6-НДФЛ

Дивиденды, полученные компанией, облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (пункт 3 статьи 284 НК РФ):

• 0% – при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;
• 13% – при выплате дивидендов иным российским организациям;
• 15% – при выплате дивидендов иностранным организациям.

Налог на прибыль обязана исчислить компания, которая выплачивает дивиденды другой компании. В этом случае она исполняет роль налогового агента на основании п. 3 ст. 275 НК РФ. 

Затем компания, получившая дивиденды от юрлица, может зачесть налог на прибыль в уплату НДФЛ, если сама выплачивает дивиденды в этот же отчетный период физлицам-резидентам РФ.

Сумму налога на прибыль, которая пойдет в зачет НДФЛ, отражают по строке 155 расчета 6-НДФЛ.

Сумма налога на прибыль, подлежащую зачету, определяется по следующей формуле:
 
ЗНП = БЗ x 0,13,
 
где ЗНП - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
БЗ - база для определения налога на прибыль, подлежащего зачету.

База определения налога на прибыль «в зачет НДФЛ» — это:

• либо сумма доходов от долевого участия,
• либо сумма, рассчитанная как отношение размера дивидендов в пользу получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению.

Берется меньше из двух вышеуказанных показателей. 

Что включают в строку 155 расчета 6-НДФЛ

Дивиденды и удержанный с них НДФЛ отражают на отдельных страницах разделов 1 и 2 со специальным КБК.

Строка 155 находится в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Она называется «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». В ней отражают налог, который рассчитали с дивидендов, полученных компанией и который будет зачтен при расчете НДФЛ в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 НК РФ.

В 6-НДФЛ эти данные попадают только после выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 224, п. 4 ст. 275 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды и НДФЛ в отношении них в налоговой отчетности не отражают.

Бухгалтерия.ру