Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021, если работника уволили 30 июня?

29.07.2021 распечатать

В расчете 6-НДФЛ отчитываются по всем выплатам физлицам, с которых нужно удержать налог. Как и когда отражать в расчете выплаты увольняемого работника?

Расчет 6-НДФЛ подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753.

Расчеты с уволенным работником

При увольнении работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты (ст. 140 ТК РФ).

Как отражать их в расчете 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты.

Так, увольняемому работнику должны быть выплачены:

  • заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

  • компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был);

  • выходное пособие.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения этих денег будет последнее число этого месяца.

Крайний срок перечисления налога – следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения. Дата получения такого дохода – день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компенсация за неиспользованный отпуск – это не отпускные, поэтому перечислить НДФЛ с компенсации нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).

Если сотрудник уволился в последний день второго квартала – 30 июня, то крайний срок перечисления НДФЛ приходится уже на следующий отчетный период – 1 июля.

Как в там случае заполнять расчет 6-НДФЛ?

С выходного пособия не нужно удерживать налог, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера – шести. Причем основание увольнения значения не (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, то их в 6-НДФЛ не отражайте.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении

6-НДФЛ при увольнении работника

Таким образом, при увольнении работника в расчете нужно отразить:

  • зарплату;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет перечислен в следующем периоде, т.е. независимо от срока перечисления.

В разделе 1 отразите:

  • в поле 010 - КБК по налогу.

  • в поле 020 - обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.

  • в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.

  • в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Так, если сотрудник увольняется 30 июня с получением положенных всех выплат, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года их отразите:

  • в строке 021 – 01.07.2021;

  • в строке 022 – удержанный НДФЛ (с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск);

  • в строке 110 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;

  • в строке 112 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;

  • в строке 140 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;

  • в строке 160 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.



Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.