Как восстановить НДС перед применением УСН
10.11.2021 распечататьС начала 2022 года вновь появится возможность перейти на УСН. Для этого от вас потребуется не только заявление о переходе. Не стоит забывать о том, что перед началом применения УСН следует восстановить НДС.
Какой НДС перед переходом на УСН надо восстановить
Восстановить НДС перед переходом на УСН понадобится:
- по основным средствам и НМА, – при использовании их в не облагаемой НДС деятельности;
- по остаткам МПЗ, не использованным до перехода на УСН.
При переходе на УСН нужно восстановить НДС в квартале, предшествующем переходу (пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса). НДС потребуется восстановить на 31 декабря 2021 года.
При этом:
- по нереализованным или неиспользованным к моменту перехода товарам, работам, услугам, имущественным правам НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету;
- по основным средствам и НМА НДС восстанавливают в размере суммы, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Эту стоимость определяют по данным бухгалтерского учета.
НДС по недвижимости восстанавливают в специальном порядке: равными долями в течение 10 лет. Но при переходе на УСН это правило не применяется, поскольку такой порядок восстановления НДС по недвижимости применим лишь к плательщикам НДС, к которым «упрощенцы» не относятся (письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-11/536). Поэтому, при переходе на УСН суммы НДС по недвижимости надо восстановить единовременно в квартале, который предшествует переходу на УСН.
Если НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным до перехода на УСН, к вычету не принимался, то налог по ним восстанавливать не нужно (письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-07-14/60503).
Также по теме:
Переход с ОСН на УСН: восстанавливать ли НДС по договору аренды земли
Как восстановить НДС по объектам основных средств, принятый ранее к вычету?
Счета-фактуры по восстановленному НДС при переходе с ОСН на УСН
Счета-фактуры, на основании которых восстанавливаемый НДС ранее был принят к вычету, надо зарегистрировать в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению.
В случае, если к моменту перехода с ОСН на УСН срок хранения счета-фактуры истек, вы можете зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней должна быть отражена сумма НДС, которую нужно восстановить (п. 17 письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).
