Как в расчете 6-НДФЛ отразить отпускные, выплаченные в период с 23 по 31 марта 2023 года?

Сразу напомним, что в 2023 году сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:

• налог, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, должен быть уплачен не позднее 28-го числа текущего месяца;

• налог, удержанный с 1 по 22 января, нужно заплатить не позднее 28 января;

• налог, удержанный в период с 23 по 31 декабря, заплатить необходимо не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Нюансы заполнения расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года

Расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года состоит из:

• титульного листа;

• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ».

В разделе 1 суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для первого квартала строки такие:

• строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная с 1 по 22 января;

• строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 января по 22 февраля;

• строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 февраля по 22 марта.

• строку 024 – заполнять не нужно.

Обратите внимание, в строке 023 отражаем налог, удержанный до 22 марта!

А в разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период - с 01.01.2023 по 31.03.2023 г. То есть в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Так разъяснила ФНС России в письме от 6 марта 2023 г. № ЗГ-3-11/3160@.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить отпускные, выплаченные в период с 23 по 31 марта 2023 года?

Значит, отпускные, выплаченные в период с 23 по 31 марта 2023 года, и НДФЛ с них попадают только в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. А именно в:

• строки 110 и 112 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;

• строку 140 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;

• строку 160 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Удержанный НДФЛ с таких отпускных попадает в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.