Как в бухучете отразить возмещение покупателю НДС по системе tax free

Возмещение налога в системе tax free

Начнем с того, что выплата компенсации в системе tax free – это платная услуга.

Так вот, покупатель (иностранец не из страны ЕАЭС) может получить компенсацию НДС только за вычетом стоимости этой услуги. Форма выплаты - наличными деньгами или безналичным способом.

Наличные иностранец может получить при выезде из РФ в пункте пропуска через границу. После прохождения таможни он предъявляет чек tax free с отметкой таможни о вывозе товара оператору или продавцу-оператору.

Для безналичного возврата покупатель отправляет чек и реквизиты своего счета оператору или продавцу в течение года со дня покупки товаров.

Срок для обращения за возвратом НДС по товарам, приобретенным в 2020 году, составляет 1 год. Его нужно отсчитывать с 1 января 2021 года (Постановление Правительства от 1 сентября 2020 г. № 1334).

Учет операций возврата НДС в системе tax free зависит от того, кто это делает – продавец или оператор.

Возврат продавцом без оператора

Если продавец самостоятельно выплачивает компенсацию покупателю, то он отражает в своем учете реализацию товара и реализацию услуги по возврату НДС, а также начисление и вычеты НДС при реализации товара.

	Пример. Операции tax free в учете продавца

	Иностранный покупатель (имеет счет в российском банке) 26 апреля года купил в розничном магазине, реализующем покупные товары, товары на общую сумму 36 000 руб., в том числе НДС – 6 000 руб. Продавец оформил на покупку чек tax free. 30 апреля иностранец выехал из РФ. На таможне была проставлена на чеке отметка о вывозе товара. Чек и сведения, необходимые для возврата налога на свой счет в российском банке, покупатель направила магазину. Их продавец получил 10 мая и перечислил налог покупателю. Стоимость услуг по выплате компенсации составила 600 руб.

	 В бухучете продавца сделаны следующие проводки.

	 26 апреля
Дебет 50 (51) Кредит 90-1
36 000 руб. – реализован товар покупателю;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
6 000 руб. – начислен НДС.

	 10 мая
Дебет 62 Кредит 90-1
600 руб. – отражена выручка от реализации услуг по выплате компенсации;
Дебет 76 Кредит 51
5 400 руб. (6 000 - 600) – выплачена компенсация покупателю;
Дебет 76 Кредит 62
600 руб. – погашена задолженность покупателя по услугам возврата налога;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76
6 000 руб. – принят к вычету НДС по чеку tax free при реализации товара.

Возврат через оператора

Теперь рассмотрим пример, как отражать в учете операции tax free при выплате налога покупателю через оператора. Он выплачивает компенсацию за счет собственных средств, а магазин потом возмещает ему расходы на основании подлинника чека tax free и копии расходного кассового ордера.

	Пример. Операции tax free в учете с привлечением оператора

	Воспользуемся данными предыдущего примера.

	 При выезде домой покупатель в пункте пропуска через границу предъявил чек tax free оператору, который работает по договору с магазином. Оператор выплачивает компенсацию из собственных средств. 10 мая продавец получил от оператора документы. Стоимость услуг оператора по выплате компенсации составила 600 руб.

	 Операции, связанные с расчетами по НДС, отражены в бухучете магазина теми же проводками, что и в предыдущем примере.

	 А в учете оператора сделаны такие записи.

	 30 апреля
Дебет 62 Кредит 90-1
600 руб. – отражена выручка от реализации услуг оператора по выплате компенсации;
Дебет 76 Кредит 50
5 400 руб. (6 000 - 600) – выплачен налог покупателю;
Дебет 76 Кредит 62
600 руб. – удержана стоимость услуг по выплате компенсации из средств, полученных от продавца.

	 10 мая
Дебет 51 Кредит 76
5 400 руб. – погашена задолженность продавца за услуги оператора по выплате компенсации.