Как в 6-НДФЛ отражать доходы высококвалифицированных специалистов?
31.05.2023 распечататьИнспекторы отмечают, что многие налоговые агенты допускают ошибки в расчетах 6-НДФЛ при отражении доходов, полученных высококвалифицированными специалистами.
Высококвалифицированный специалист (ВКС) – кто это?
У высококвалифицированных специалистов особый статус. Это иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения).
Так устанавливает Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Как правило, это работники, имеющие узкую направленность своей деятельности. От сферы деятельности зависит их минимальный заработок.
НДФЛ с доходов ВКС
Доходы, получаемые иностранцем-высококвалифицированным специалистом от осуществления трудовой деятельности в РФ, облагаются НДФЛ (ст. 224 НК РФ).
Так, доходы в пределах 5 млн рублей облагаются налогом по ставке 13%, доходы свыше 5 млн рублей - по ставке 15%.
Иные виды доходов облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.
В каких строках 6-НДФЛ нужно отражать ВКС
НДФЛ, уплаченный с доходов ВКС, попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ.
В разделе 2 для высококвалифицированных специалистов отведены следующие поля.
Строка 115
В ней отражают обобщенную сумму дохода по всем высококвалифицированным специалистам. Эту сумму нужно выделить из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Заполняя строку 115, не забывайте, что ВКС – это иностранцы. Отражайте сумму дохода, начисленную высококвалифицированным специалистам, признанным таковым в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 № 115-ФЗ.
Строка 121
Здесь покажите общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы.
Строка 142
Здесь покажите исчисленный НДФЛ по всем высококвалифицированным специалистам с начала года.
Кроме того, доходы ВКС и НДФЛ с них попадает в «общие» строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ:
110 – общую по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
120 – общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
140 – обобщенные по всем физическим лицам суммы исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
160 – общую сумму удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке.
При заполнении годового 6-НДФЛ в справках о доходах (приложение № 1) для работников-ВСК есть свои специальные статусы:
«3», если он на конец года нерезидент РФ;
«7», если он на конец года резидент РФ.
Если ВКС получил вид на жительство
Если иностранец-ВКС получил вида на жительство, то это не значит, что его не нужно включать в строки 115, 121 и 142 раздела 2.
Вид на жительство не лишат статуса ВКС. Этот статус сохраняется до истечения установленного срока.
