Как уменьшить ПСН-налог на страховые взносы?

23.03.2021 распечатать

С 2021 года тем, кто работает на патенте, разрешено уменьшать платежи на суммы страховых взносов, а как это правильно делать, пока еще не всегда бывает понятно. Ведь у ИП может быть не один, а несколько патентов. Также он может работать в одиночку или с наемными работниками. Разберемся, как решить некоторые проблемы.

Правила уменьшения платежей при ПСН

Правила уменьшения платежей на пенсионные и медицинские страховые взносы при ПСН устанавливает статья 346.51 НК РФ.

Стоимость патента за налоговый период уменьшается на взносы, уплаченные в этом же периоде. Сумму платы за патент можно уменьшить на взносы, уплаченные за сотрудников, занятых исключительно в ПСН-деятельности.

Стоимость патента уменьшается не более чем на 50%, если у ИП есть работники. Если он работает в одиночку, сумму патентного платежа можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя взносов вплоть до нуля.

У ИП с работниками несколько патентов

Мы узнали из нашей группы Вконтакте, что на практике бухгалтеры и ИП сталкиваются с определенными проблемами.

Вот, например, из последних.

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. У ИП два патента на розницу, где по одному работает он сам, по второму работает продавец. Как уменьшить патент? Оба уменьшить на 50% взносов? Или где стоит сам ИП, уменьшить на 100%, где продавец - на 50%?

Участники группы откликнулись быстро: вы - ИП с работниками. Значит, можете уменьшить стоимость всех патентов не более чем на 50% за счет уплаченных взносов.

Действительно, наличие продавца говорит только о том, что этот ИП работает с наемными работниками. Поэтому и уменьшить стоимость патента можно только наполовину.

Всегда есть, что обсудить. Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру

Добавим, что нужно учесть также следующее:

  • если в календарном году ИП получил несколько патентов, налог уменьшается последовательно с учетом ограничения по наемному труду;
  • если сумма взносов превысит сумму платежа по патенту, то ИП может на сумму образовавшегося превышения уменьшить сумму налога по другому патенту.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

В какие сроки оплачивать патентный налог

А теперь рассмотрим пример.

Пример. Как уменьшить патентный налог на страховые взносы

ИП с наемными работниками имеет два патента: один с 1 января 2021 г. на 5 месяцев стоимостью 90 000 руб., второй – с 1 февраля 2021 года на 5 месяцев стоимостью 60 000 рублей.

В 1 квартале 2021 года ИП уплатил страховые взносы в сумме 57 000 руб., в том числе:

  • за себя в – 17 000 руб.
  • за сотрудников – 40 000 рублей.

Если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно), то налог нужно уплатить в полной сумме в срок не позднее срока окончания действия патента.

До конца мая 2021 года ИП должен уплатить полную стоимость первого патента в размере 90 000 руб. Эту величину можно уменьшить на уплаченные взносы в сумме 57 000 руб. (17 000 + 40 000). Однако сумма, на которую можно уменьшить платеж, ограничена и составляет 45 000 руб. (90 000 х 50%).

Неучтенную сумму взносов в размере 12 000 руб. (57 000 – 45 000) можно учесть при оплате второго патента.

До конца июня 2021 года ИП должен уплатить полную стоимость второго патента в размере 60 000 руб. Сумма, на которую можно уменьшить платеж по второму патенту, составляет 30 000 руб. (60 000 х 50%).

Но его стоимость можно уменьшить только на остаток неучтенных взносов в сумме 12 000 руб.

Таким образом, вся сумма взносов в размере 57 000 руб., уплаченная в 1 квартале, будет учтена при оплате патентов с учетом ограничения:

  • 45 000 руб. по первому патенту;
  • 12 000 руб. по второму патенту.

Сумма доплаты патентных платежей в бюджет составит:

  • по первому патенту 45 000 руб. (90 000 – 45 000) в срок не позднее 31 мая;
  • по второму патенту – 48 000 руб. (60 000 – 12 000) в срок не позднее 30 июня.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Уплата страховых взносов при ПСН

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...