Как учитывать компенсацию расходов сотрудника на проценты по ипотеке

Основание для учета компенсации ипотечных процентов

По правилам статьи 255 НК РФ, организации могут относить на расходы любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, а также стимулирующие начисления и надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

На основании прямой нормы, а именно, пункта 24.1 статьи 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть в расходах на оплату труда суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.

Они признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из начисленной суммы (см. письмо Минфина от 28 августа 2019 г. № 03-03-07/66078).

Минфин в письме от 23 марта 2023 г. № 03-03-07/25388 напомнил, что эти расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

 Пример. Расчет компенсации затрат на проценты по кредиту на приобретение жилья, которую можно учесть в расходах на оплату труда
<

	 Компания компенсирует своему сотруднику расходы на проценты по ипотечному кредиту. В отчетном месяце эти расходы составили 25 000 руб. Условие о компенсации сотруднику затраты на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья прописано в трудовом договоре с ним.

	 Общая сумма расходов на оплату труда (без учета компенсации сотруднику расходов на проценты) за месяц составила 800 000 руб.

	 Сумма компенсации, которую можно учесть в составе расходов на оплату труда, составила 24 742 руб. (800 000 руб. х 3% : 0,97).

При этом Минфин обращает внимание, что положения пункта 24.1 статьи 255 НК РФ (учет компенсаций в расходах) не применяются в двух случаях (письмо от 18 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/122161):

• если работодатель сам платит за работника проценты по ипотечному кредиту;
• если компания компенсирует работнику проценты по договору займа (кредита), целью которого является погашение полученного ранее ипотечного кредита (поскольку целевым назначением нового займа (кредита) является не приобретение или строительство жилья, а погашение ранее возникших обязательств).

Также не могут учитываться в составе расходов на оплату труда в базе налога на прибыль расходы работодателя на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам), взятым не на приобретение и строительство жилого помещения, а на рефинансирование взятых ранее кредитов на приобретение и (или) строительство жилья (письмо Минфина от 17 апреля 2026 г. № 03-03-08/32370).

Об этом же напоминает Минфин в письме от 5 июня 2026 г. № 03-03-08/48399.

Документальное оформление расхода

Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, должны быть оформлены и подтверждены документально.

Во-первых, сотрудник должен обратиться в организацию с заявлением о компенсации ему затрат, связанных с уплатой процентов по займу (кредиту) на приобретение (строительство) жилья. Для выплаты компенсации потребуется приказ руководителя. Это документы для обоснования выплаты.

Во-вторых, размер процентов и целевое использование сотрудником займа (кредита) нужно подтвердить. К подтверждающим документам, в частности, можно отнести (см. письмо Минфина от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/728):

• копию договора займа (кредита);
• копии платежных документов, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита);
• расходные кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения организацией сотруднику указанных расходов;
• договор сотрудника с организацией на возмещение расходов на уплату процентов по договору займа (кредита);
• трудовой (коллективный) договор, содержащий условие о возмещении расходов на уплату процентов по договору займа (кредита).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Бератор