Как учитывать доходы, полученные при прощении задолженности?

Рассмотрим подробно.

Когда можно списать задолженность

Кредиторскую задолженность списывают, если кредитора ликвидировали или когда по ней истек срок исковой давности, т.е. прошло три года с момента установленной оплаты.

Исключение составляют доходы, перечисленные в подпунктах 21, 21.1, 21.3, 21.4 и 21. 5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Если задолженность списана по этим основаниям, ее можно признать во внереализационных доходах согласно нормам пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса.

Минфин России в своем письме отмечает, что положения этого пункта не применяются по отношению к списанию ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием и списанию специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций. То есть, учесть их во внереализационных расходах нельзя.

Что не учитывается в доходах в 2022 году?

При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств:

• по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией или иностранцем, в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией, получившей право требования до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
• по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), которое приобретено по договору уступки права требования, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранной организацией, заключившей договор уступки.
• связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке.

При этом договоры займа (кредита) и уступки права требования должны быть заключены до 1 марта 2022 года. Такие правила установлены подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 323-ФЗ.

Как подтвердить получение доходов?

Минфин в своем письме от 03.08.2022 г. № 03-03-06/1/75207 напоминает, что подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Следовательно, прощение долга должно подтверждаться соответствующими бумагами, оформленными в соответствии с Гражданским кодексом, а также первичными учетными документами.