Как учесть мобильную связь за счет фирмы

16.03.2020 распечатать

Последние годы в составе корпоративного соцпакета организации и ИП приобретают мобильные телефоны для своих работников. Или используют личные мобильники сотрудников для служебных переговоров. Рассмотрим, как учесть расходы на мобильную связь в каждом из этих случаев.

Фирма покупает мобильный телефон сотруднику

Если вы приобретаете для сотрудников мобильные телефоны, то учесть их нужно (п. 4 ПБУ 6/01):

  • в составе МПЗ, если стоимость телефона не более 40 000 рублей;
  • в составе ОС, если его стоимость превышает 40 000 рублей.

Кроме того, чтобы телефон можно было использовать, фирма должна заплатить оператору сотовой связи за SIM-карту.

Эти затраты можно или включить в стоимость телефона, или учесть отдельно. Большой разницы у этих двух способов нет, так как даже суммарная стоимость телефона и SIM-карты обычно меньше 40 000 рублей. Значит, затраты на покупку мобильника и SIM-карты для него можно учесть в составе МПЗ и списать на расходы сразу.

Пример. Как учесть расходы на покупку мобильного телефона и его подключение

ООО «Пегас» купило мобильный телефон для финансового директора.

Стоимость мобильника составила 15 000 руб. (в том числе НДС – 2500 руб.), а стоимость SIM-карты – 300 руб. (в том числе НДС – 50 руб.).

Бухгалтер фирмы должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 15 300 руб. (15 000 + 300) – оплачена стоимость телефона и SIM-карты;

ДЕБЕТ 10-9 КРЕДИТ 60

– 12 500 руб. (15 000 – 2500) – отражены затраты на покупку телефонного аппарата;

ДЕБЕТ 19-4 КРЕДИТ 60

– 2500 руб. – учтен НДС по купленному телефонному аппарату;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60

– 250 руб. (300 – 50) – отражены затраты на подключение мобильного телефона;

ДЕБЕТ 19-4 КРЕДИТ 60

– 50 руб. – учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10-9

– 12 500 руб. – мобильный телефон введен в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2550 руб. (2500 + 50) – принят к вычету НДС.

Если же стоимость мобильника составляет более 40 000 рублей, то в бухучете придется учитывать его в составе основных средств и начислять по нему амортизацию.

Порядок начисления амортизации в бухучете

Читать далее…

Фирма использует мобильный телефон сотрудника

Если cотрудник согласен использовать свой мобильный телефон для служебных переговоров, фирма может поступить одним из двух способов:

  • арендовать телефон у сотрудника;
  • выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.

В первом случае нужно заключить с сотрудником договор аренды. Арендованный телефон фирма должна учесть на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Кроме того, возможно, придется заключить договор с оператором сотовой связи и приобрести SIM-карту.

С арендной платы, которую выплачивают сотруднику, нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС и взносы на «травматизм» начислять не нужно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Пример. Как учесть расходы на аренду мобильного телефона работника и его подключение

АО «Орион» заключило договор с оператором сотовой связи на подключение мобильного телефона. Стоимость подключения составила 240 руб. (в том числе НДС – 40 руб.).

Мобильный телефон принадлежит сотруднику фирмы. Его стоимость – 12 000 руб. «Орион» заключил с сотрудником договор аренды, ежемесячная арендная плата по которому составляет 1000 руб.

Бухгалтер сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 001

– 12 000 руб. – учтен на забалансовом счете телефон, арендованный у сотрудника;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 240 руб. – оплачены услуги по подключению к оператору сотовой связи;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60

– 200 руб. (240 – 40) – расходы на подключение телефона к оператору сотовой связи списаны на затраты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 40 руб. – учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 40 руб. – принят НДС к вычету.

В этом же месяце бухгалтер фирмы должен начислить сотруднику арендную плату за использование его телефона в служебных целях.

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 76

– 1000 руб. – начислена арендная плата за использование мобильного телефона сотрудника;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 130 руб. (1000 руб. × 13%) – начислен НДФЛ с арендной платы сотруднику;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 870 руб. (1000 – 130) – арендная плата выдана сотруднику.

Во втором случае вместо арендной платы фирма может назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование его личного телефона в служебных целях. Сумму компенсации определяют по согласованию с работником.

Компенсация за использование личного имущества работника

Читать далее…

Можно, например, установить, что фирма возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой. Для этого сотрудник должен представить детализированную распечатку оператора сотовой связи, где указаны телефонные номера и стоимость каждого разговора.

Если перспектива расшифровки детализированных счетов оператора вас не устраивает, можно также установить приказом фиксированную сумму компенсации.

Стоимость разговоров, которые сотрудник вел исключительно в служебных целях, не облагают ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ). Причем не имеет значения, превысили ли расходы работника установленный ему лимит или нет.

Разговоры, которые велись в собственных интересах сотрудника, оплаченные организацией, будут являться его доходом в натуральной форме, а значит, с их стоимости нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).

Доходы в натуральной форме

Читать далее…

Если же сотрудник компенсирует стоимость личных звонков фирме, то дохода у него не будет. А следовательно, удерживать НДФЛ и начислять взносы не придется.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...