Как списывать убытки от пожаров, наводнений, военных действий

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, для уменьшения налогооблагаемой базы можно учитывать обоснованные и документально подтвержденные расходы, понесенные в целях получения дохода. К таким расходам относятся и убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ. Пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ прямо указывает на возможность включения в внереализационные расходы потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС. За исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

Минфин России неоднократно подтверждал эту позицию, в том числе в письме от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700, разъясняя, что стоимость товаров, уничтоженных в результате аварии, может быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.

Важно отметить, что для подтверждения расходов необходима подробная документация:

•  Акты о списании.
• Заключения экспертов о причинах уничтожения имущества.
• Документы, подтверждающие стоимость утраченных товаров (накладные, счета-фактуры и т.д.).

Отсутствие подобной документации может привести к отказу налоговых органов в учете расходов.

Ситуация кардинально меняется, если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). В случае использования УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (УСН 15%), учет стоимости уничтоженного в ЧС имущества в расходах не допускается.

Минфин России в письме от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801 однозначно указал на это ограничение. Таким образом, предприятия на УСН 15% несут полную ответственность за потери имущества в результате аварий, и эти потери не влияют на сумму налога к уплате.

• Для правильного отражения стоимости уничтоженного имущества необходимо провести независимую оценку, если это требуется налоговыми органами.
• Наличие страхового полиса значительно упрощает процесс компенсации убытков и снижает налоговые риски.
• Все действия, связанные с фиксацией ущерба и списанием имущества, должны быть четко задокументированы.

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру