Как считать НДФЛ и страховые взносы с зарплаты в 2023 году. Пример расчета

На фоне большого объема изменений в налоговом законодательстве с 2023 года, появляется путаница в понятиях, опасения пропустить что-то или сделать неправильно. В группе Бухгалтерия.ру Вконтакте наши подписчики задали несколько схожих вопросов, суть которых сводится к алгоритму и срокам выплаты зарплаты, уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Сразу поясним, что иногда бухгалтеры путают расчетный период для выплаты зарплаты и расчетный период по НДФЛ. Не путайте. Зарплату как считали так и считаем за месяц, расчетный период - месяц.

Изменили с 2023 года расчетный период по НДФЛ, здесь понимается период расчетов с бюджетом.

Заработную плату  в 2023 году, рассчитываем как обычно, два раза в месяц за первую половину месяца и за вторую. А НДФЛ платим 28 числа каждого месяца и в оплату попадает налог, начисленный с зарплаты, выплаченной в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Совет: чтобы не ошибиться, пока новые правила запомнятся, можете платить НДФЛ на следующий день или в день выплаты зарплаты и аванса. Так, точно ошибки не будет.

Платить НДФЛ можно на единый налоговый счет, единой налоговой платежкой. А, можно платить налог по старым правилам: отдельным платежным поручением с указанием КБК налога.  Если будете платить отдельной платежкой уведомление в ИФНС подавать не нужно.

Алгоритм уплаты НДФЛ и взносов при выплате зарплаты с 1 января 2023 года

1. Выплачиваем зарплату сотрудникам согласно статье 136 Трудового кодекса дважды в месяц, с разницей в 15 календарных дней. Заработную плату рассчитываем за первые 15 календарных дней месяца (аванс) и за вторые 15 дней месяца (расчет). 

2. На дату выплаты считаем и удерживаем НДФЛ с зарплаты и НДФЛ с аванса по ставке 13% (если работник - налоговый резидент РФ)  -  два раза в месяц.

3. На день выплаты заработной платы за месяц рассчитываем страховые взносы по ставке 30% (для обычной организации или ИП, которые не являются льготниками). 

5. 25 числа месяца подаем в ИФНС уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, страховых взносах. 

6. Не позднее 28 числа перечислите НДФЛ и страховые взносы в составе единого налогового платежа.

Пример 1. Как считать НДФЛ и страховые взносы в переходный период с зарплаты за декабрь в январе 2023 года
В ООО «Ромашка» зарплату работникам выплачивают 11 и 26 числа.

	 Предположим, организация не имеет льгот по страховым взносам и платит взносы на травматизм по тарифу 0,2%.

	 Оклад сотрудника 100 000 рублей. Работодатель платит два раза в месяц по 50% от оклада.

	 11 января 2023 года Иванову выплачена зарплата за декабрь 2022 года в размере 50 000 руб. Но в декабре НДФЛ не был удержан по старым правилам.

	 Поэтому 11 января 2023 года бухгалтер должен:

		исчислить и удержать НДФЛ – 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%);
	

		 исчислить страховые взносы – 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%);
	

		 исчислить страховые взносы на травматизм – 200 руб. (100 000 руб. х 0,2 %)
	

	 25 января бухгалтер должен подать Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за январь 2022 года. Страховые взносы включать не нужно, т.к. 25 января – срок подачи расчета по страховым взносам за 2022 год.

	 30 января (т.к. 28 января – суббота) бухгалтер ООО «Ромашка» должен перечислить НДФЛ и страховые взносы за декабрь 2022 года в составе единого налогового платежа.

	 Обратите внимание, взносы по травме платим по-старому, т.е. до 15 числа следующего месяца.

	 26 января 2023 года нужно исчислить НДФЛ при выплате аванса за первую половину января. Перечислить нужно до 28 февраля 2023 года.

	Пример 2. Как считать НДФЛ и страховые взносы с зарплаты в 2023 году

	 Доя примера возьмем февраль-март 2023 года, когда нет никаких особых периодов. Организация выплачивает зарплату работникам 5 и 20 числа.

	 Аналогично предыдущему примеру, организация не имеет льгот по страховым взносам и платит взносы на травматизм по тарифу 0,2%.

	 Оклад сотрудника 100 000 рублей. Работодатель платит два раза в месяц по 50% от оклада.

	 5 марта 2023 года Иванову выплачена зарплата за февраль 2022 года в размере 50 000 руб.

	 В этот день бухгалтер должен:
исчислить и удержать НДФЛ – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%);
исчислить страховые взносы по итогам за февраль – 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%);
исчислить страховые взносы на травматизм по итогам за февраль – 200 руб. (100 000 руб. х 0,2 %).

	 20 марта 2023 года при выплате аванса за март бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ: 6500 руб. (50 000 руб. х 13%).
Расчетный период по НДФЛ с 23 февраля по 22 марта 2023 года.

	 27 марта (т.к. 25 марта – суббота) бухгалтер должен подать Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносах.

	 28 марта бухгалтер должен перечислить НДФЛ с зарплаты за февраль и аванса за март, а также страховые взносы за февраль 2023 года в составе единого налогового платежа.
Сумма к перечислению по ЕНП - 43 000 руб. (13 000 руб. НДФЛ + 30 000 руб. взносы)

	 Обратите внимание, взносы по травме платим по-старому, т.е. до 15 марта 2023 года за февраль.

Бератор