Как считать авансы по УСН за полугодие 2020 года?

Сроки уплаты авансов по УСН в 2020 году

Согласно срокам, установленным НК РФ, авансы по УСН платят не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если 25 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.

Общеустановленные сроки уплаты авансов по УСН приходятся:

• за I квартал 2020 года — на 27 апреля (25-е - суббота, выходной);
• за полугодие — на 27 июля (25-е – суббота, выходной);
• за 9 месяцев – на 26 октября (25 число – воскресенье, выходной).

Новый срок уплаты авансов по УСН за полугодие 2020 года

Для «упрощенцев», сфера деятельности которых относится к наиболее пострадавшим отраслям, сроки уплаты авансовых платежей перенесены (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Новый срок уплаты авансов за I квартал 2020 – не позднее 26 октября (25 число – воскресенье, выходной). За полугодие 2020 – не позднее 25 ноября.

Не исключено, что авансовый платеж за полугодие для пострадавших фирм и ИП будет полностью отменен. Об этом заявил 11 мая президент Путин на совещании по вопросу о санитарно-эпидемиологической обстановке:

Предлагаю такие платежи за второй квартал нынешнего года полностью списать, за исключением НДС. Эта мера распространится на индивидуальных предпринимателей, на компании малого и среднего бизнеса в пострадавших отраслях и на социально ориентированные НКО... Будет работать принцип не отсрочки, а полного списания налогов и страховых взносов за второй квартал этого года - за апрель, май, июнь... Воспользоваться такой мерой поддержи смогут более 1,5 миллиона предприятий

Расчет аванса для УСН-«доходы»

Фирмы и ИП на УСН 6% сумму авансового платежа за полугодие считают так.

1. Определяют общую сумму налогооблагаемого дохода нарастающим итогом с января по июнь.
2. Проверяют действующую ставку УСН-налога по региону. Стандартная ставка при объекте «доходы» – 6%. Однако, региональные власти могут ее снизить, а также предусмотреть льготы и послабления.
3. Полученную сумму доходов умножают на ставку УСН-налога. Это исчисленная сумма авансового платежа за полугодие.
4. Подсчитывают сумму уплаченных страховых взносов, больничных пособий, оплаченных за счет работодателя, а также платежей по договорам ДМС, заключенным в пользу работников.
5. Сумму авансового платежа за полугодие уменьшают на сумму уплаченных страховых взносов, пособий и страховых платежей. Принять к вычету можно не более 50% от суммы налога УСН.
6. Из полученной суммы вычитают аванс, уплаченный за I квартал 2020. Если результат равен нулю или отрицательный, то ничего платить не нужно.

Пример расчета авансов по УСН-«доходы»
ООО «Ритм» работает на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).
В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март, апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила больничные пособия в сумме 20 000 руб.
Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, - 114 000 руб. ((3 800 000 руб. x 6%) : 2).
Сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).
За I квартал «Ритм» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. - 66 000 руб.).

Расчет аванса для УСН-«доходы минус расходы»

Фирмы и ИП на УСН 6% сумму авансового платежа за полугодие считают так.

1. Определяют сумму выручки за полугодие и сумму затрат, которые разрешено учесть при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Разница между поступлениями и расходами и есть налогооблагаемая база.
2. Уточняют ставку УСН-налога в регионе. В обычном случае ставка равна 15%.
3. Облагаемую базу (доход - расход) умножают на ставку УСН-налога.
4. Из полученной суммы вычитают аванс I квартала. Если результат равен нулю или отрицательный, то доплачивать в бюджет не придется.

Пример расчета аванса по УСН-«доходы минус расходы»
ООО «Свет» работает на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.
Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал - 110 000 руб.
Сумма авансового платежа, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):
Сумма авансового платежа, которую нужно заплатить по итогам полугодия, составит:
310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 руб. - 16 500 руб.).

Добавим, что ИП могут оплатить налог и авансовые платежи не только платежным поручением, но и наличкой через банк или по почте. Заполнить квитанцию на оплату авансов по УСН можно и на официальном сайте ФНС.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Налоговый и отчетный период по УСН

Как заполнять декларацию по УСН

Перенос срока уплаты УСН-налога в 2020 году