Как рассчитать страховые взносы, если получили субсидии за нерабочие дни 2021 года: пример от ФНС
30.03.2022 распечататьНалоговики подробно разъяснили, как считать базу для страховых взносов компаниями малого бизнеса, которые получили в 2021 году «коронавирусные» субсидии.
Компании, получившие субсидии за нерабочие дни 2021 в размере МРОТ на одного работника, вычитают эти суммы из базы для начисления страховых взносов. Сделать это нужно однократно в месяце получения субсидии или в следующем.
Документ: Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2022 № 03-15-07/16348
С заработной платы и иных вознаграждений, выплаченных работникам в сумме более одного МРОТ за месяц, компании МСП платят страховые взносы по пониженным тарифам, в совокупном размере 15%.
Тарифы страховых взносов рассчитываются ежемесячно с суммы выплат работнику за каждый календарный месяц.
Бухгалтеру, как напоминает ФНС, сначала нужно определить базу для начисления страховых взносов, уменьшив общую сумму выплат на выплаты, не облагаемые взносами. Затем, из полученной величины выделить МРОТ. С суммы в размере МРОТ начислить страховые взносы по статье 425 НК РФ, то есть в общем размере. Затем к остальной части применить пониженные тарифы страховых взносов, статьей 427 НК РФ.
Переведем это совет ФНС в простой алгоритм расчета страховых взносов с применением пониженного тарифа.
Алгоритм расчета страховых взносов 15%
- Из суммы заработной платы, премий и иных выплат работнику вычтите выплаты, которые не облагаются страховыми взносами.
- Из получившейся суммы вычтите МРОТ.
- От суммы в размере МРОТ рассчитайте взносы по общему тарифу (пр.30,2%).
- От суммы за минусом необлагаемых выплат и МРОТ, рассчитайте страховые взносы по пониженному тарифу 15%.
- Чтобы определить сумму страховых взносов к уплате, сложите две суммы страховых взносов: пункт 3 и пункт 4.
Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат приведен в пункте 1 статьи 422 НК РФ.
Обратите внимание, в этот пункт было внесено дополнение. Выплаты работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями как «коронавирусные» субсидии из бюджета, за нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года, и за мероприятия по адаптации к QR-кодам исключаются из базы для исчисления страховых взносов.
Субсидии нужно исключать из базы начисления страховых взносов однократно в том календарном месяце, в котором они получены или в следующем календарном месяце.
Пример расчета страховых взносов от ФНС:
Работнику было выплачено в течение месяца 50 000 рублей, из них 4 000 - материальная помощь и 12 792 - выплата в связи с нерабочими днями в октябре - ноябре 2021 г.
50 000 - 4 000 - 12 792 = 33 208 - база для исчисления страховых взносов.
МРОТ с 01.01.2022 составляет 13 890 рублей. Данная сумма облагается по тарифам, установленным статьей 425 Кодекса (общеустановленным).
33 208 - 13 890 = 19 318 рублей - часть суммы, облагаемая по тарифам, установленным статьей 427 Кодекса (пониженным).
