Как рассчитать пособие при увольнении и начислить НДФЛ, если нет данных о среднем заработке

С 2025 г. сумма выходных пособий, не облагаемая НДФЛ, определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для детских пособий. 

В соответствии с абз.7 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников: в пределах трехкратного среднего месячного заработка или шестикратного - в районах Крайнего Севера.  Соответственно, с суммы превышения нужно удержать и уплатить НДФЛ за исключением выплат, исчисляемых в порядке, аналогичном при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Это такие выплаты как: выходное пособие, средний заработок за период трудоустройства при увольнении в связи с сокращением, ликвидацией, призывом в армию или по медицинским показаниям и выходное пособие  по соглашению сторон.

Порядок расчета «детского» пособия утвержден Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ, а порядок расчета среднего заработка - постановлением правительства РФ от 11.09.21 № 1540.

В расчете среднего заработка учитывают заработок за два предшествующих календарных года. При этом учитывается и заработок за время работы у прежних страхователей. Сведения о заработной плате предоставляет СФР.  Это правило «работает» и при расчете выходного пособия при увольнении, уточнил Минфин РФ в письме от 26 марта 2025 г. № 03-04-05/30164.

Если трудовой договор расторгли до того, как прошло два года, не облагаемый НДФЛ размер «увольнительных» выплат определяется из среднего заработка, рассчитанного по правилам, которые применяются при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Если работник на момент увольнения работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени. Но в любом случае, выплата не может быть меньше пособия рассчитанного из МРОТ.

В 2025 году размер «минималки» составляет 22 440 руб. Если в регионе применяются районный коэффициент, то МРОТ умножается на этот коэффициент.

Бухгалтерия.ру