Как считать необлагаемый средний заработок для НДФЛ при увольнении в 2025 году

В 2024 году не облагаются НДФЛ выходные пособия, если их общая сумма, выплачиваемая работнику, не превышает установленного предела. Предел – это трехкратный размер среднего месячного заработка, шестикратный – для лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес два уточнения в пункт 1 статьи 217 НК РФ.

1. Вид дохода. Если раньше в норме была речь о «выходном пособии работников», то с 2025 года это касается «выплат физических лиц» при увольнении.

2. Расчет необлагаемого лимита.

В 2025 году размер лимита продолжает действовать. Но уточнено, что средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Данный порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

Как считать необлагаемый средний заработок для НДФЛ при увольнении в 2025 году

С 1 января 2025 года НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.

В данной норме теперь определен порядок расчета необлагаемого порога. Он должен быть рассчитан в порядке, аналогичном порядку, применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Порядок расчета установлен:

• Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

• Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

Средний дневной заработок рассчитывается исходя из всех выплат работнику, на которые начислялись страховые взносы. Для определения суммы среднего дневного заработка начисленные выплаты делятся на количество дней в расчетном периоде. Расчетный период равен двум годам, предшествующим году, в котором выплачивается пособие.

Для расчета суммы среднедневного заработка сотрудника используйте формулу:

Из расчетного периода исключают периоды:

• временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;

• освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы на выплаты за этот период не начислялись.

При этом работники, которые в расчетном периоде находились в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком, имеют право на замену лет.

Рассчитанный среднедневной заработок нужно сравнить с максимально возможным. В 2025 году это 5 673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.).

Бератор