Как рассчитать авансовый платеж по прибыли: три примера от ФНС

По Постановлению Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, который организации должны заплатить 28 марта 2022 г. можно перечислить в бюджет на месяц позже, до 28 апреля 2022 г.

Продление срока уплаты ежемесячного авансового платежа не влияет на правила составления налоговой декларации по прибыли за 1 квартал 2022 года.

Для расчета авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты).

Если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал и суммами авансовых платежей, перечисленных до 28 января и 28 февраля 2022 года (2/3 части) отрицательная или равна нулю, ежемесячный авансовый платеж не платится.

Три примера от ФНС

Пример 1. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта (с учетом переноса срока на 28 апреля) 2022 года - 100 рублей.

Прибыль компании по итогам первого квартала составила 900 руб.,

• авансовый платеж в целом по итогам первого квартала 900х20% = 180 руб.,
• с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100х3=300 руб.) определено «к уменьшению» 120 рублей.

Разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по двум первым срокам составила «минус» 20 руб. (180 - 100 - 100), следовательно, налогоплательщик вправе не уплачивать ежемесячный авансовый платеж 100 руб. по сроку не позднее 28 апреля, сокращая тем самым сумму переплаты по налогу на прибыль.

Пример 2. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля (с учетом переноса срока) 2022 года - 100 рублей.

Прибыль компании по итогам первого квартала составила 1250 руб.,

• исчислен авансовый платеж в целом по итогам первого квартала 1250х20% = 250 руб.,
• с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100х3=300 руб.) «к уменьшению» в срок не позднее 28 апреля подлежит 50 руб. (250 - 300).

Учитывая, что на срок «не позднее 28 апреля» приходятся два платежа: «к уплате» 100 руб. перенесенного ежемесячного авансового платежа и «к уменьшению» по итогам первого квартала 50 руб., налогоплательщик вправе уплатить только 50 руб. (100 - 50).

Пример 3. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля (с учетом переноса срока) 2022 года - 100 рублей.

Прибыль компании по итогам первого квартала составила 1750 руб.,

• исчислен авансовый платеж в целом по итогам первого квартала 1750х20% = 350 руб.,
• с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100х3=300 руб.) «к доплате» по сроку не позднее 28 апреля подлежит 50 руб. (350 - 300).

Учитывая, что на срок «не позднее 28 апреля» приходятся два платежа: «к уплате» 100 руб. перенесенного ежемесячного авансового платежа и «к уплате» по итогам первого квартала 50 руб., налогоплательщик должен уплатить 150 руб. (100 + 50).