Как работать с внештатниками: «учетная политика»

08.10.2019

Организация может оплачивать работу работников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. Гражданско-правовой договор заключается в соответствии с требованиями гражданского, а не трудового законодательства. Об учете и налогообложении выплат по таким договорам и пойдет речь в нашей статье.

Учет выплат внештатным работникам

Гражданско-правовой договор (ГПД) может быть заключен:

  • с работником организации;
  • с лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях.

Если ГПД заключен с работником организации, то работа по этому договору должна выполняться в нерабочее время. Иначе такой труд будет считаться работой по совместительству. При этом по трудовому и гражданско-правовому договорам работник должен выполнять различную работу.

Обратите внимание

Человек, работающий по ГПД, не подчиняется внутреннему распорядку организации, и на него не распространяются нормы трудового законодательства (продолжительность рабочего дня, порядок оплаты работы в праздничные и выходные дни, минимальный размер оплаты труда и т. д.).

По гражданско-правовому договору отпуск не полагается. Если в таком договоре установлено, что работать нужно в праздничные и выходные дни, то это условие должно быть выполнено.

В гражданско-правовом договоре указывают:

  • работы (услуги), которые должны быть выполнены;
  • порядок оплаты результатов работы;
  • даты начала и окончания работ;
  • порядок сдачи-приемки работ;
  • требования к качеству работ;
  • ответственность сторон за нарушение условий договора.

Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи. Форма такого акта законодательством не установлена.

Но вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Если те или иные работы выполнены некачественно, то по своему выбору организация может потребовать:

  • безвозмездного устранения всех недостатков;
  • уменьшения цены договора;
  • возмещения своих расходов на устранение недостатков (если по договору заказчик имеет право устранять недостатки работы подрядчика).

Налоги и взносы

Порядок налогообложения вознаграждения по гражданско-правовому договору зависит от того, является ли человек, который его получает, индивидуальным предпринимателем или нет.

Если вознаграждение выплачивается ИП, то организации не нужно начислять никакие налоги и взносы. Их предприниматели уплачивают самостоятельно.

При регистрации в качестве ИП гражданин сам выбирает, какие виды деятельности он будет вести и указывает соответствующие коды ОКВЭД в заявлении на регистрацию. Если в дальнейшем ИП меняет сферу деятельности, он может внести в ЕГРИП соответствующие изменения и получить новые ОКВЭД.

Если человек, получающий вознаграждение, не является предпринимателем, то сумма вознаграждения облагается:

  • НДФЛ;
  • страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено условиями договора (кроме договора аренды).

Страховые взносы на выплаты по ГПД

Вознаграждения по ГПД (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

Датой выплаты вознаграждения при этом считают день его начисления. Поэтому страховые взносы с вознаграждения по ГПД нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

При начислении страховых взносов сумма вознаграждения, выплачиваемого по авторскому или лицензионному договору, может быть уменьшена на все документально подтвержденные расходы, связанные с созданием или исполнением произведений литературы, искусства или науки.

Выплаты по другим договорам (например, договору подряда или поручения) при начислении взносов на сумму расходов не уменьшают.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Loading...