Как продавцы и покупатели учитывают скидку
14.02.2024 распечататьСкидки на товары влияют на показатели доходов и расходов в налоговом учете у обеих сторон сделки, работающих по методу начисления. Причем у продавца, в отличие от покупателя, проблем в учете быть не должно, а покупателю нужно учесть некоторые моменты, связанные с подачей уточненки.
Учет у продавца
По НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. По ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Продавец в составе доходов учитывает сумму, полученную от покупателя. Если вы по договору предоставляете покупателю скидку на товары , то это будет сумма с учетом скидки. На это обратил внимание Минфин в письме от 31 марта 2022 г. № 03-04-06/26346.
Вы можете предоставить скидку и после продажи товаров, если покупатель выполнит определенные условия. Придется ли корректировать выручку ?
Нет, предоставленную покупателю скидку нужно включить в состав внереализационных расходов (п. 19.1 ст. 265 НК РФ). В Налоговом кодексе не сказано, когда именно это нужно сделать. Поэтому скидку можно отнести на внереализационные расходы в том отчетном периоде, когда станет известна ее сумма.
Учет у покупателя
Порядок учета скидки у покупателя зависит от того, уменьшает она стоимость поставленных товаров или нет.
Если скидка не уменьшает стоимость товаров, то ее можно учесть в составе внереализационных доходов, как имущество, полученное безвозмездно .
Если же скидка предоставляется путем уменьшения стоимости товара, то она не учитывается в составе доходов.
В этом случае покупатель должен отразить приобретенный товар в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки. И это значит, что в учет нужно внести исправления.
Уточненная декларация
Изменение цены приобретенных в прошлом периоде товаров (работ, услуг) искажает базу по налогу на прибыль за соответствующий период.
Покупатель должен скорректировать стоимость покупки, то есть уменьшить расходы. Поэтому за период, когда расходы были учтены для налогообложения, ему придется подавать уточненную декларацию.
Покупателю действовать в этом случае нужно так же, как и при выявлении ошибок (в отличие от продавца, у которого до предоставления скидки была переплата).
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Как оформить исправление ошибки в налоговой базе
Доплата налога и подача уточненной декларации
