Как применяют повышенные коэффициенты по земельному налогу?

Минфин России в письме от 24.03.2023 № 03-05-04-02/25827 ответил на вопрос, когда действуют эти коэффициенты и в каком размере.

Коэффициенты по налогу

По земельному налогу существует два повышающих коэффициента, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ – 2 и 4.

Они применяются следующим образом. Если компания или физическое лицо покупают земельный участок для жилищного строительства (за исключением индивидуального – для физлиц), земельный налог (авансовые платежи) считаются с учетом коэффициента 2.

Этот коэффициент действует в течение трех лет начиная с дня государственной регистрации прав на земельный участок и до даты госрегистрации прав на построенный объект.

Если строительство завершено и объект возведет до окончания указанного срока, налог, уплаченный за этот период сверх суммы налога, начисленной без коэффициентов, считается излишне уплаченным и может быть зачтен (возвращен) плательщику.

Если строительство затянулось и заняло больше трех лет, при расчете налога применяется коэффициент 4.

Устали от рутины?

С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!

Подписаться на журнал

Если участок делили на части

В своем письме Минфин России также разъяснил, как определяется срок владения земельным участком, если его разделили на части.

Так, при разделе образуются новые земельные участки, а тот участок, из которого они образованы, прекращает свое существование. Это установлено пунктом 1 статьи 11.4 Земельного кодекса РФ.

Следовательно, появляются новые земельные участки, и повышающие коэффициенты в таком случае применяются по отношению к ним начиная с дня госрегистрации прав на них. По сути, отсчет трех лет в целях повышающего коэффициента будет вестись заново.

Применять по отношению к новым участкам повышающие коэффициенты начиная с дня регистрации прав на исходный участок нельзя. Это противоречит ГК РФ.

Неправомерно будет также переносить на нового собственника последствия не исполненных предыдущим владельцем собственности обязательств. Это не допускается даже в том случае, если они взаимозависимы.