Как применять коэффициент 1,5 к расходам на высокотехнологичные ОС?
08.09.2023 распечататьЕсли закон предусматривает учет отдельных расходов в повышенном размере, то они включаются в первоначальную стоимость ОС с учетом повышающего коэффициента. Как применять коэффициент 1,5 к высокотехнологичным ОС в 2023 году, разъяснил Минфин в письме от 8 августа 2023 г. № 03-03-06/1/74309.
Как вводили повышающий коэффициент и «совершенствовали» льготу
Этап 1.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ внесены поправки в статью 257 НК РФ.
С 1 января 2023 года при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества разрешили учитывать расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта, с применением коэффициента 1,5.
Этап 2.
Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ норма абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ уточнена. Организация вправе учитывать расходы на приобретение, создание и т.д. с применением коэффициента 1,5 основных средств из сферы искусственного интеллекта, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, включенного Правительством РФ в соответствующий перечень. Поправки действуют с 28 апреля 2023 года.
Обратим внимание на оговорку, которая имеет важный смысл с точки зрения начала применения льготы. Для применения повышающего коэффициента оборудование на дату ввода в эксплуатацию должно быть включено в специальный перечень высокотехнологичного оборудования.
Этап 3.
Правительственный перечень Российского высокотехнологичного оборудования утвердили распоряжением от 20 июля 2023 г. № 1937-р. Он вступил в силу с 21 июля 2023 года.
Минфин разъясняет
Минфин в Письме от 8 августа 2023 г. № 03-03-06/1/74309 разъяснил.
Коэффициент 1,5 к высокотехнологичным ОС применяется с момента вступления в силу перечня такого оборудования.
Это значит, что условие для применения повышающего коэффициента могут сложиться у налогоплательщика не ранее 21 июля 2023 года.
Кроме того, и ОС должно быть введено в эксплуатацию не ранее 21 июля 2023 года.
И еще одно важное уточнение от Минфина: необходимо, чтобы применение этого повышающего коэффициента было предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год.
Если кто-то в середине 2023 года решил применять этот коэффициент, ему придется вносить изменения в учетную политику на 2023 год. Это возможно, поскольку изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения должно происходить при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета (абз.6 ст.313 НК РФ). Минфин в письме от 3 июля 2018 года № 03-03-06/1/45756 это подтвердил, но уточнил: при изменении законодательства о налогах и сборах менять учетную политику разрешено даже в середине года, но не ранее чем с момента вступления в силу измененных норм.
Все изменения 2023 года по сдаче отчетности уже учтены в книге «Годовой отчет 2023 под редакцией В.И. Мещерякова»
Купите книгу-бестселлер, как это сделали более 5 000 000 бухгалтеров, и сдавайте отчетность быстро и без ошибок!
