Как применять пониженные ставки НДС в компании общепита?

Освобождение от НДС бизнеса, работающего в сфере общепита

Получить преференцию в виде освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость можно, если соответствующие услуги общественного питания оказаны непосредственно в объектах общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты), а также вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, в данном случае подразумевается выездное обслуживание.

Сразу стоить уточнить, когда НДС заплатить нужно. В случае если бизнесом ведется реализация продукции общественного питания отделами кулинарии в розницу. Кроме того, не освобождается от НДС реализация продукции общественного питания организациями и ИП не населению, а организациям и ИП, торгующим в розницу или оказывающим услуги общественного питания.

Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»

Какие условия нужно соблюсти для получения льготы?

Чтобы получить преференцию в виде освобождения от НДС, исполнителям услуг общественного питания, как предприятиям, так и индивидуальным предпринимателям, необходимо соответствовать одновременно трем критериям в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ:

• облагаемые доходы за предшествующий календарный год по данным налогового учета не превышают трех миллиардов рублей (ранее – 2 млрд руб.);
• удельный вес профильных доходов от услуг общественного питания в предшествующий календарный год по данным налогового учета составляет не менее 70%;
• среднемесячный размер вознаграждений физлицам, начисленных за предшествующий календарный год, не ниже среднемесячной зарплаты за тот же год в субъекте страны по виду экономической деятельности – класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД 2.

Как разъяснил Минфин России в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081, определять доходы исполнителя услуг общественного питания для сравнения с лимитом нужно по правилам Налогового кодекса:

• либо в соответствии с положениями закрепленными главой 23 «Налог на доходы физических лиц», если предприниматель из сферы общепита применяет общую систему налогообложения;
• либо по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций», если бизнес применяет общую систему налогообложения;
• либо по правилам главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения», если предприятие или ИП работающие, в сфере питания, используют УСН (с любым объектом налогообложения).

...

Читайте также: «Особенности выдачи чека ККТ при заказе еды или банкета»

Пониженные тарифы страховых взносов

Для некоторых компаний и индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере общественного питания, установлено право на применение пониженного единого тарифа страховых взносов. К таковым, в частности, относятся малые и средние предприятия, у которых основным видом экономической деятельности является предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность сотрудников превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП.

Напомним, пониженный тариф бизнес может использовать с начала года до тех пор, пока сумма вознаграждений каждому физлицу не превысит предельную базу для начисления взносов. В 2025 году предельная база составляет 2 759 000 рублей для каждого физлица (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). В 2026 предельная база может вырасти до 2 979 000 рублей (проект Постановления Правительства РФ, ID проекта 01/01/09-25/00160678).

...

А. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению для журнала «Практическая бухгалтерия»