Как предоставлять НДФЛ вычеты с учетом уплаты налога с аванса в 2023 году

Пункт 2 статьи 223 НК с 2023 года действует в новой редакции, теперь датой фактического получения дохода признается дата перечисления дохода. Вид выплаты – наличными или на счет работника в банке – значения не имеет.

Пункты 3 и 4 статьи 226 НК РФ сохранены в прежней редакции, они гласят:

• исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода;
• налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, НДФЛ нужно удерживать дважды: с аванса и с зарплаты.

Стандартные детские вычеты

Стандартный детский вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет, а также на учащегося до 24 лет.

Размер стандартного детского вычета равен 1400 рублей на одного ребенка. На третьего и остальных детей – 3 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если в семье ребенок-инвалид до 18 лет или ребенок-инвалид I и II групп в возрасте до 24 лет ежемесячный вычет составляет 12 000 руб., если он предоставляется родителям либо усыновителям. Опекуны и попечители вправе получить вычет в размере 6 000 руб.

Если работник имеет право на детский вычет, бухгалтерия должна его рассчитывать ежемесячно. Вычет рассчитывается к сумме всех доходов, полученных работником по трудовым и гражданско-правовым договорам, с которых платится НДФЛ по ставкам 13% или 15%.

Вычет бухгалтерия вправе предоставлять при наличии заявления от работника на предоставление вычета и документов на ребенка.

Работник не должен подавать заявление на вычеты каждый год. Если в новом налоговом периоде у него право на «детский» вычет сохраняется, новое заявление писать не нужно.

Как предоставлять стандартные детские вычеты

НДФЛ с 2023 году нужно удерживать дважды: с аванса и с зарплаты. Вычет предоставляется ежемесячно.

Бухгалтерия вправе рассчитывать и предоставлять вычет один раз в месяц. Например, при выплате аванса за первую половину месяца.

Возможность такого расчета описана в письме ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@. Налоговики привели наглядный пример. Вот он:

Пример. Как предоставить стандартный детский вычет в 2023 году

Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Заработная плата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 03.04.2023.

Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года - 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»), с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года - 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).

Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.

Таким образом, доход в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.