Как посчитать сумму сомнительного долга, которую можно включить в РСД

25.03.2024 распечатать

Если вы в налоговом учете формируете РСД (резерв по сомнительным долгам), то при наличии встречных обязательств между сторонами сделки по определенным правилам взаимную задолженность нужно «сворачивать».

Если контрагент у вас в долгу за отгруженный товар, но долго не платит, то при выполнении условий об отсутствии обеспечения (залога и пр.) это сомнительный долг, который можно учесть при создании резерва. Он становится безнадежным.

Если же вы тоже должны этому контрагенту, то его долг сомнительным не является. На сумму такой кредиторской задолженности нужно произвести взаимозачет.

Например, если вам должны 300 000 руб., а вы должны этой фирме 250 000 руб., то сомнительный долг можно сформировать только на 50 000 руб.

Это правило приведено в НК РФ.

При формировании резерва по сомнительным долгам встречные обязательства «сворачиваются», если ваш долг перед контрагентом превышает его долг перед вами.

При этом нужно соблюсти определенный порядок.

В первую очередь кредиторская задолженность уменьшает дебиторскую с наибольшим сроком возникновения (Письмо Минфин № 03-03-06/1/66560 от 17 июня 2023 г. ).

Это имеет отношение к ситуации, когда есть несколько долгов с разными сроками возникновения. Уменьшать их на кредиторку начинают с первой по времени возникновения.

На практике это делается так. Если у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время, то необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором (вашу кредиторку), а оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.

Таким образом, для определения реальной суммы сомнительного долга, которую можно учесть в резерве, надо проверять на последнее число отчетного периода наличие долгов перед данным контрагентом. Сумма, на которую можно сделать взаимозачет, в резерве не учитывается.




В статье использованы фото с сайта freepik.com

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...