Как посчитать доход от продажи ОС, которые не используются в коммерческой деятельности?
26.07.2021 распечататьВ состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную по ОС и НМА, которые используются в производстве или для управления компанией. При продаже такого объекта доход уменьшают на его остаточную стоимость. А если ОС не используется в коммерческой деятельности? Означает ли это, что амортизацию по нему начислять не нужно, и доход при продаже нужно уменьшать на первоначальную стоимость?
Амортизируемое имущество
Амортизируемому имуществу в НК РФ посвящена статья 256.
Здесь одним из признаков амортизируемого имущества названо использование объекта для извлечения дохода.
Так, в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную:
- по основным средствам производственного назначения;;
- по нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы.
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости ОС и НМА на расходы.
Если ОС не используется в производственной деятельности
Если ОС не используется в деятельности, приносящей доход, это не означает, что амортизацию по нему начислять не нужно. Не нужно это делать только по тем, которые не относятся к амортизируемому имуществу и включены в закрытый перечень , приведенный в пункте 2 статьи 256 НК РФ.
Обратите внимание, что перечень неамортизируемого имущества, приведенный в пункте 2 статьи 256 НК РФ, является закрытым, то есть расширению не подлежит.
По тем ОС, которые в этом перечне не числятся, начислять амортизацию все равно необходимо. На это Минфин обратил внимание в письме от 16 июня 2021 г. № 03-03-06/3/47233.
Другое дело, что суммы такой амортизации не включаются в состав налоговых расходов. Ведь критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ они не соответствуют
Как считать доход при продаже неамортизируемого ОС
При продаже неамортизируемого ОС доход нужно уменьшать на остаточную, а не первоначальную стоимость объекта. Этот порядок установлен НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Подчеркнем: это касается ОС, которые не используются в производственной деятельности, но не входят в закрытый перечень, приведенный в пункте 2 статьи 256 НК РФ. То есть по таким ОС амортизацию нужно начислять.
Таким образом, при продаже имущества, которое вы не используете в производственной деятельности, доход нужно определять как выручку от сделки за минусом остаточной стоимости ОС. Остаточная стоимость определяется в обычном порядке: как разница между первоначальной стоимостью объекта и всей суммой начисленной по нему амортизации. Причем независимо от ее учета в составе расходов.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
