Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
16.09.2025 распечатать
Не у всех есть возможность приобрести в собственность имущество, необходимое для ведения коммерческой деятельности. Поэтому бизнес часто арендует то, что ему нужно, будь то земельные участки, здания, помещения, оборудование, транспорт и др. Арендодатель сдает имущество, а арендатор временно, в период действия договора, пользуется и владеет им. В статье расскажем об особенностях учета расходов по таким сделкам.
Что оплачивает арендатор?
Для договоров аренды характерны несколько условий, например, срок, на который передается собственность, качество арендованного имущества, положения о возврате, правилах пользования имуществом, возможность его улучшения и т. д.
Договор аренды является возмездным. Согласно пункту 1 статьи 614 Гражданского кодекса арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом. При аренде недвижимого имущества размер арендной платы обязательно указывается в договоре, иначе контракт считается незаключенным, такие правила предусмотрены пунктом 1 статьи 654 ГК РФ. Таким образом, к расходам на аренду в первую очередь относятся арендные платежи.
В пункте 2 статьи 616 ГК РФ сказано, что арендуемое имущество в исправном состоянии должен поддерживать арендатор. Так и возникают у него расходы на ремонт, а при аренде недвижимого имущества – еще и коммунальные платежи.
Читайте также: «Налог на прибыль. Последние разъяснения Минфина России»
Чем подтвердить арендные платежи?
Основанием для признания затрат на аренду является действующий договор, который содержит условие об арендной плате. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.01.2025 № 03-03-06/1/8125: «<…> основанием для учета расходов по договору аренды для целей налогообложения прибыли является действующий договор аренды, условиями которого предусмотрена плата за временное владение и пользование арендованным имуществом».
Для учета арендных платежей в расходах при налогообложении прибыли необходимы документы, из которых можно четко определить состав арендуемого имущества.
А сам налогоплательщик должен быть готов предъявить объекты аренды проверяющим.
Кроме того, договоры аренды и акты приема-передачи в части предмета аренды не должны содержать общие формулировки.
Из документов, подтверждающих арендные платежи, должно быть видно, какое конкретно имущество предоставлено в аренду по договору. Ранее на этой указали арбитры в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 27.12.2021 № Ф04-1050/2021 по делу № А45-3865/2020.
Помните! Нельзя учесть в расходах плату за аренду имущества, которое фактически не используется. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 17.12.2018 № 308-КГ18-21056.
Читайте также: «Как учитывать проценты по кредиту на покупку ОС в «прибыльной» базе?»
Регистрация договора аренды
Также нужно помнить о регистрации договоров аренды. Пунктом 2 статьи 609 Гражданского кодекса предусмотрено, что договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. В ГК РФ есть и другая норма – статья 651, она позволяет не регистрировать договоры аренды зданий и сооружений, заключенные на срок менее года.
Госпошлину за регистрацию договора аренды обычно уплачивает арендатор. Эту сумму он вправе единовременно включить в прочие расходы согласно положениям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Госпошлина является одним из федеральных налогов и сборов, согласно пункту 10 статьи 13 НК РФ. Поэтому в налоговом учете ее отражают в расходах на дату начисления, то есть на дату подачи документов на госрегистрацию (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Обратите внимание, долгосрочный договор аренды до момента регистрации считается незаключенным. Арендные платежи по нему учитывать для целей налогообложения, по мнению проверяющих, нельзя, на это указал ранее Минфин России в письме от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29066.
В частности в финансовом ведомстве указали: «Пунктом 2 статьи 609 ГК РФ предусмотрено, что договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. <…> При этом согласно статье 252 НК РФ налогоплательщик вправе относить собственные затраты к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций. <…> Учитывая изложенное, для возможности признания в целях налогообложения прибыли организации расходов в виде арендной платы указанные расходы должны быть подтверждены документами, соответствующими законодательству Российской Федерации».
...
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
