Как платят НДС и заявляют вычет при аренде госимущества

Налоговая база по НДС

 Налоговую базу при аренде госимущества определяют как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Момент возникновения налоговой базы — дата перечисления арендной платы полностью или частично (письмо Минфина от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36500).

Если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20%, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. То есть налог перечисляют в бюджет за счет своих средств.

Сумму НДС, подлежащую удержанию, рассчитывают по формуле:

 Налоговыми агентами являются и упрощенцы, даже освобожденные от НДС по статье 145 НК РФ. 

Налоговый агент на УСН, не освобожденный от НДС, должен также применить расчетную ставку 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ), так как при исполнении функций налогового агента упрощенцы не вправе применять специальные ставки 5% и 7%.

 Вычет НДС

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисляемых арендодателю, налоговый агент может принять к вычету. Это возможно при условии:

• налоговый агент является плательщиком НДС;
• имущество арендовано для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС;
• сумма налога удержана из денег, выплаченных арендодателю, и перечислена в бюджет.

Принять к вычету НДС арендаторы (покупатели) госимущества могут в том квартале, в котором он был перечислен в бюджет.

Вычет НДС у налогового агента на УСН

Принять к вычету удержанный НДС могут только налоговые агенты, не освобожденные от налога, и которые применяют ставку НДС 20% (10%).

Упрощенцы, которые платят НДС по ставке 5% (7%), принять к вычету удержанный НДС не вправе.

А те из упрощенцев, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ, сумму агентского НДС относят к расходам, учитываемым в налоговой базе единого налога при УСН с объектом «доходы минус расходы», если приобретенные товары (работы, услуги) сами входят в состав «упрощенных» расходов.

Кто платит НДС при субаренде госимущества

Довольно часто арендатор государственного или муниципального имущества сдает его в субаренду.

Обратите внимание: в этом случае обязанности налогового агента на субарендатора переложить нельзя – по НК РФ их должна выполнять та фирма, которая арендует имущество непосредственно у государства.

А доходы от субаренды учитывают в обычном порядке.

 Как платить НДС при внесении арендной платы авансом

Иногда договор предусматривает, что арендатор должен перечислить арендную плату авансом сразу за несколько месяцев.

В этом случае принять НДС к вычету можно только в той сумме, которая относится к арендной плате за прошедший налоговый период.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор