Как платить НДС при потере права на УСН

Фирме, которая применяет УСН, нужно работать в пределах контрольных показателей, установленных в НК РФ для этого спецрежима. Если один из показателей нарушен, она лишается права на применение УСН и становится плательщиком НДС.

Фирма вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она не выходит на пределы установленных для этого спецрежима показателей:

• Доходы не более 200 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, (за квартал, полугодие, 9 месяцев или год): 219,2 млн рублей с начала года.
• Средняя численность работников не более 130 человек.
• Стоимость основных средств до 150 млн рублей.
• Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25%.

Если хотя один из показателей превышен фирма лишается права на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Норма, установленная пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

Когда платить НДС при потере УСН

На этот вопрос ответил Минфина России в письме от 16.12.21 № 03-07-11/102559.

Фирма, лишившаяся права на УСН, переходит на ОСНО и становится плательщиком налога на добавленную стоимость. НДС нужно платить, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на УСН.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ без включения в них налога.

Налоговая база по НДС рассчитывается по суммам реализации с начала того отчетного (налогового) периода, в котором было утрачено право на «упрощенку». Налоговые период – квартал. Значит с начала квартала, в котором утрачено право на УСН.

Налоговые ставки НДС установлены статьей 164 Кодекса.