Как платить НДС при перепродаже ТС, приобретенных у граждан

Условия для уплаты НДС с межценовой разницы

Рассчитывать НДС с межценовой разницы при перепродаже автомобилей и мотоциклов, приобретенных у граждан, можно, если:

• физлица, у которых приобретен автомобиль (мотоцикл), являются собственниками этих транспортных средств;
• транспортное средство зарегистрировано на таких физлиц в установленном законом порядке.

Это значит, что, если автомобиль зарегистрирован не на обычного гражданина, то при его реализации база по НДС определяется в общем порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 154 НК РФ. Данная операция подлежит обложению НДС по ставке 20% (письмо ФНС от 6 июня 2024 г. № ЕА-4-3/6295@).

До 1 апреля 2024 года действовало другое правило: если дилер покупает автомобиль у физлица, то он продает его другой организации с НДС с межценовой разницы. При этом второе юрлицо обязано заплатить НДС с полной стоимости машины (а вычет НДС можно было заявить только с межценовой разницы). То есть этот порядок расчета НДС действовал только на первую стадию продажи выкупленного автомобиля.

Федеральным законом от 19 декабря 2023 г. № 612-ФЗ особый порядок расчета НДС распространен на все стадии перепродажи подержанных автомобилей и мотоциклов, выкупленных у физических лиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Расчет НДС с межценовой разницы распространен на перепродажу автомобилей (мотоциклов) по цепочке организаций, если соблюдаются условия (новый п. 5.2 ст. 154 НК РФ):

• на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля (мотоцикла) их продавец применяет общую систему налогообложения;
• последним собственником автомобиля (мотоцикла), на которого оно было зарегистрировано, было физическое лицо;
• при приобретении автомобиля (мотоцикла) налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой НДС;
• физические лица являлись собственниками указанных транспортных средств с регистрацией в ГИБДД.

Других условий для исчисления налоговой базы с межценовой разницы при приобретении для перепродажи автомобиля у физлица НК РФ не содержит, поэтому этот же порядок исчисления НДС применяется при перепродаже автомобиля после проведения его дополнительной укомплектации (письмо Минфина от 25 ноября 2024 г. № 03-07-11/117760).

Документы для обоснования применения НДС с межценовой разницы

Напомним также, что для налогового учета необходимо располагать документами.

При покупке автомобиля или мотоцикла для перепродажи у физического лица нужно запросить у него копию паспорта и ПТС, в котором продавец указан владельцем данного ТС Также нужно взять у него письменное согласие на обработку его персональных данных.

При дальнейшей перепродаже ТС каждый из дилеров в цепочке должен располагать копиями этих же документов плюс договорами купли-продажи (между первым юрлицом с физлицом и между каждым из юрлиц между собой). Также нелишними будут выписки с госуслуг или сайта ГИБДД или отчеты из платных ресурсов о владельцах транспортных средств.

Учет НДС с межценовой разницы

Суммы НДС, предъявленные в этом случае покупателю, учитываются в покупной стоимости автомобиля (мотоцикла) и к вычету не принимаются (п. 3, 4 ст. 1 Федерального закона от 19 декабря 2023 г. № 612-ФЗ). Поэтому счет-фактура от перепродавца в книге покупок не регистрируется (подп. 7 п. 2 ст. 170, подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).

В книге продаж счета-фактуры, выданные при последующей перепродаже б/у транспорта, регистрируются с кодом вида операции 47 в графе 2 (подп. «д» п. 7 правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор