Как платить НДФЛ если участник ОО отказался от дивидендов в пользу другого лица

Решение о выплате дивидендов в ООО принимается общим собранием участников, по итогам которого составляется протокол. Директор общества, даже если он является одним из участников ООО не вправе принять подобное решение самостоятельно. Директор-единственный участник ООО до выплаты дивидендов обязан оформить письменно единоличное решение о распределении прибыли. 

На основании протокола общего собрания участников или решения единственного участника ООО бухгалтерия оформляет справку-расчет, где указывает: расчет НДФЛ к уплате с дивидендов и суммы к перечислению участникам (ку).

Отказ от получения дивидендов

Любой участник ООО вправе отказаться от полагающихся ему дивидендов в пользу общества или другого лица.

Если порядок отказа от дивидендов не прописан в Уставе Общества, такое решение участника оформляется на основании его письменного заявления, которое составляется в свободной форме. В нем могут быть указаны реквизиты другого лица, в пользу которого перевести дивиденды.

Пример заявления на отказ от дивидендов 

Отказ получателя от дивидендов приравнивается к их выплате. Считается, что участник, отказавшийся от своих дивидендов в пользу другого, получил их, поскольку распорядился своими денежными средствами по своему усмотрению. Бухгалтерия в таком случае обязана исчислить с дивидендов НДФЛ, удержать налог и перечислить его в бюджет. При этом, НДФЛ удерживается у заявителя (а не у получателя).

Дата получения дохода при отказе от дивидендов

Датой фактического получения дохода является дата перечисления денежных средств на банковский счет или выдачи наличных (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

По «отказным» дивидендам датой получения дохода будет день оформления отказа (Письма Минфина России от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).

Ставка НДФЛ

Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства получателя и суммы, точнее размера налоговой базы получателя дивидендов.

Согласно пункту 3 статьи 214 НК РФ, налоговая база по доходам в виде дивидендов рассчитывается отдельно от остальных и с другими налоговыми базами не суммируется ( письмо Минфина от 15.08.2024 г. № 03-04-05/76612). То есть, дивиденды считаются отдельно.

Несмотря на то, что с 2025 года ввели пятиступенчатую шкалу НДФЛ-ставок, для дивидендов сохранили всего две ставки (п 1.1 статьи 224 НК РФ):

• 13 % — для налоговых резидентов РФ, сумма выплаты не превысила в календарном году 2,4 миллиона рублей;
• 312 000 рублей и 15 % — для налоговых резидентов РФ с суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей;
• 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов ( ст. 232 НК РФ). 

Отражение в 6-НДФЛ

Если участник, которому начислены дивиденды, отказалось от их получения, бухгалтерия отражает доход в виде дивидендов в 6-НДФЛ за период, в котором произошел отказ (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).

Бухгалтерия.ру