Как отразится отсрочка страховых взносов на УСН-налоге

Кому перенесли сроки уплаты страховых взносов

Согласно пунктам 1 и 2 Постановления от 29 апреля 2022 г. № 776, на 12 месяцев продлеваются сроки уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование , исчисленных:

• с выплат и вознаграждений в пользу физлиц за апрель – сентябрь 2022 года;
• индивидуальными предпринимателями за 2021 год с дохода, превысившего 300 тыс. рублей.

Для применения отсрочки необходимо, чтобы вид деятельности был указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года. Отсрочка предоставляется лишь тем организациям и ИП, которые занимаются видами экономической деятельности, указанными в перечнях, приведенных в приложениях 1 и 2 к постановлению № 776.

Страховые взносы в расходах при УСН

В расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» должны учитываться все страховые взносы, которые начислены на выплаты и вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога вы должны относить к расходам только оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). </p>

Таким образом, при УСН «доходы минус расходы» отсроченные взносы нельзя учесть в расходах до их уплаты .

Уменьшают ли перенесенные страховые взносы УСН-налог

При УСН «доходы» начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов , которая была фактически уплачена в данном налоговом (отчетном) периоде, но не более чем наполовину. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, неважно. Например, страховые взносы за декабрь 2021 года, уплаченные в январе 2022 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2022 года.

Таким образом, при УСН «доходы» начисленные, но не уплаченные взносы налог не уменьшают .

Более того, у таких работодателей налог через год вырастет на сумму взносов, которую из него обычно вычитали.