Как отразить в декларации по НДС покупку ПО у иностранной компании

Российские организации и ИП, покупающие услуги в электронной форме у иностранных компаний должны самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС.

В 2018 году уже «работала» норма, по которой российская фирма, купившая ПО у иностранной компании, должна была за свой счет заплатить НДС.

В 2019 году вступило в силу новое правило, по которому иностранная компания, которая реализует электронные услуги на территории России должна была самостоятельно уплачивать НДС. То есть, российские фирмы перестали быть налоговыми агентами.

Сейчас, в 2022 году «старое» правило вернули, российская компания, которая покупает у иностранцев электронные товары и услуги, признается налоговым агентом по НДС.

Теперь правила уплаты НДС по электронным услугам закреплены в НК РФ согласно поправкам, принятым в НК РФ федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ.

Норма вступает в силу с 1 октября 2022 года, то есть, с IV квартала 2022 года

Покупатель вправе принять к вычету НДС, если услуги приняты на учет после 1 октября 2022 года (письмо ФНС от 8 августа 2022 г. № СД-4-3/10308@).

Коды для отражения декларации по НДС при покупке цифровых услуг у иностранной компании

ФНС еще в апреле 2022 года разъяснила, какой код операции нужно указать в декларации по НДС при покупке ПО у иностранцев: письмо от 27.04.2022 № СД-4-3/5204@. Но, на тот момент уплата НДС за иностранного партнера считалась делом добровольным.

По строке 070 раздела 2 декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, нужно указывать:

• код операции 1011711 - в случае неденежной формы расчетов;
• код операции 1011712 - при денежной форме расчетов.

Сейчас, уже после изменений, внесенных в НК РФ, по которым все российские компании, покупающие электронные услуги из-за рубежа, становятся налоговыми агентами ФНС России выпустила новое письмо от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@ с кодами для декларации по НДС.

В декларации по НДС налоговики предлагают использовать следующие коды:

• 1011217 — для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
• 1011719 — при реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
• 1011720 — при оказании услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.

Если иностранный поставщик электронных услуг стоит на учете в российской налоговой, российский покупатель НДС не платит. Но, он вправе это сделать по своему решению, согласно разъяснениям ФНС из письма от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@.