Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за март, выплаченную в апреле

Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2021 года

Зарплату и НДФЛ с нее отражают в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год по соответствующей ставке.

В 6-НДФЛ за I квартал 2021 года зарплату за март, НДФЛ и вычеты учитывают только при расчете показателей полей 110, 112, 130, 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

При этом в 6-НДФЛ за I квартал 2021 года отражают:

• в поле 110 и 112 раздела 2 – зарплату за март;
• в поле 130 раздела 2 – вычеты по НДФЛ за март;
• в поле 140 раздела 2 – НДФЛ с зарплаты за март.

Удержание НДФЛ с дохода зарплаты, начисленной за март, но выплаченной в апреле, производится в апреле непосредственно при ее выплате.

В этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. Такой вывод сделала ФНС в письме от 09.06.2021 г. № БС-4-11/7994@.

Что отразить в расчете за полугодие 2021 года

В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

• в поле 020 раздела 1 отражают НДФЛ, который был удержан в апреле с зарплаты за март;
• в поле 021 раздела 1 указывают рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты за март;
• в поле 022 раздела 1 включают удержанный с зарплаты за март НДФЛ, подлежащий перечислению в указанную в поле 021 дату;
• в поля 110 и 112 раздела 2 отражают зарплату, начисленную за март;
• в поле 130 раздела 2 отражают вычеты;
• в поле 140 раздела 2 указывают НДФЛ, начисленный с зарплаты за март;
• в поле 160 раздела 2 отражают НДФЛ, удержанный с зарплаты за март.

НДФЛ, который в апреле удерживают с зарплаты за март, в поле 070 формы 6-НДФЛ за I квартал не отражают, а включают в строку 070 расчета за полугодие. Поэтому, в такой ситуации значения строк 070 и 040 расчета за один отчетный период могут не совпадать.

Напомним, что срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие – не позднее 31 июля 2021 года.