Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

В 2025 году сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:

• 28-го числа текущего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;

• 5-го числа следующего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.

НДФЛ с отпускных

Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Так устанавливает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Это относится и к отпускным.

Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удержать в день выплаты, а перечислить в общие установленные сроки.

Пример. Уплата НДФЛ с отпускных в 2025 году

С 27 марта 2025 года Иванов уходит в отпуск на 7 дней. Ему начислены отпускные в размере 18 000 руб. НДФЛ составит 2340 руб.

Отпускные выплачены работнику 24 марта. Удержанный НДФЛ в сумме 2340 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 5 апреля. Уведомление по этому НДФЛ до 3 апреля.

Отпускные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

Срок сдачи 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года – 25 апреля.

В отчете за первый квартал два раздела:

Раздел 1 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года;

Раздел 2 – обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

В разделе 1 обратите внимание на строку 020 – перечисленный НДФЛ за период 01.01.2025 по 31.03.2025. У нее свои «подстроки» по срокам перечисления. Для первого квартала 2025 года это:

• строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 января;
• строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 31 января;
• строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;
• строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;
• строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;
• строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.

НДФЛ с отпускных должен попасть в строку 020 и соответствующую «подстроку» по сроку перечисления.

Например по указанному выше примеру бухгалтер должен отразить НДФЛ с отпускных в размере 2340 в строках 020 и 026.

В строке 026 указывайте НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления – 3 апреля, а срок уплаты – 5 апреля.

Как заполнять строки 020 – 026 и 030 – 036 в зависимости от отчетного периода

Отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2025 года

Раздел 2 – это обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

Сумма отпускных и НДФЛ с них попадает в следующие строки раздела 2:

• строка 120 – это общая по всем лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом. Сюда попадают сами отпускные;

• строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;

• строка 160 – общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;

• строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.

Это основные строки раздела 2 формы 6-НДФЛ, куда должны попасть отпускные и НДФЛ с них.

НДФЛ с отпускных в рассматриваемом выше примере должен попасть в строку 166.

Бератор