Как отразить имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ?
18.10.2021 распечататьМногие работники покупают жилье и запрашивают имущественный вычет у работодателя. Бухгалтер в таком случае уменьшает его налоговые платежи по НДФЛ и обязан отразить вычет в отчете 6-НДФЛ.
После того как работодатель предоставил имущественный вычет работнику, нужно разобраться с расчетом 6-НДФЛ, так как сумма попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается.
Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают операции по возврату налога физлицам. Это строки 030 - 032.
Отразите суммы так:
в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.
в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.
в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
Здесь имущественный вычет отражают в поле 130, а возвращенный сотруднику НДФЛ – в поле 190.
На сумму такого НДФЛ уменьшают текущие платежи по всем работникам.
Обратите внимание: значение строки 160 не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.
Пример. Имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ
Иванов А.А. работает в ООО «Альфа». 1 октября 2021 года он принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет. Зарплата Иванова составляет 50 000 руб.
Имущественный вычет нужно предоставить с начала года (определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324).
Значит, в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев ООО «Альфа» нужно отразить так:
- общая сумма дохода (строка 110 раздела 2) — 450 000 руб. (50 000 руб. × 9 мес.);
- имущественный вычет (строка 130 раздела 2) — 450 000 руб. (вычет равен доходу);
- исчисленный НДФЛ (строка 140 раздела 2) — 0 руб.;
- удержанный НДФЛ (строка 160 раздела 2) —58 500 руб.
- сумма возвращенного налога (стр. 190) — 58 500 руб. (возврат НДФЛ за январь-сентябрь).
Сумму 58 500 руб. надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, а дату возврата денег - в строке 031.
Если в конце года будет остаток, то работник получает его уже на следующий год (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет работника в Справке о доходах
Кроме того, сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».
Так, раздел 3 данной Справки Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» предназначен для отражения сведений о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.
Для контроля: строка 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ должно быть равно сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ.
